第2章 货币资金.ppt

第二章货币资金
1
第一节货币资金的性质与内部控制
一、货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。
二、货币资金的范围
从其内容上看,货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
2
三、货币资金内部控制制度
内部控制制度是指处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度,要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制定严格的现金管理及检查制度等。
P19
3
四、货币资金应设置的科目及在报表上的列示
“库存现金”科目
核算企业的库存现金,不包括内部周转使用的备用金。
“银行存款”科目
核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。

“其他货币资金”科目
核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目,不再按货币资金的各组成项目单独列示。
4
第二节库存现金
一、库存现金的使用范围
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳动报酬;
(3)颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出等;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
5
二、库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般
为三至五天的零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可以多于五
天,但不能超过十五天的日常零星开支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过限额的部
分,必须及时送存银行,库存现金低于限额时,可以签发现
金支票从银行提取现金,以补足限额。
6
三、库存现金日常收支管理
(1)现金收入应于当日送存银行,如确有困难,由银行确定送存时间;
(2)不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支),因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报开户银行审批,核定坐支范围和限额。
(3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取;
(4)因采购地点不固定,交通不便,生产或市场急需及其他情况须使用现金的,企业应当提出申请,经开户银行审核批准后,方可支付现金。
7
四、库存现金的核算
(1)现金的序时核算
方法是设置与登记现金日记账
(2)现金的总分类核算
P22
需要设置“库存现金”科目。实务中,一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类,定期填制汇总收付款凭证,据以登记库存现金总账科目。
8
五、备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支,事后需要报销的款项。
账户设置
其他应收款
备用金(可单设)
9
业务处理方法
随借随用、用后报销
定额备用金
见教材24页:【例2 - 6,7】
10