自考会计税收学公式汇总.docx

自考会计税收学公式汇总
增值税:
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=当期销售额*适用税率-当期进项税额
折扣销售---购买数量较大给予的优惠,销售额和折扣额在同一张发票上可以扣除
销售折扣---古老尽早付款的折扣,不得扣除
销售折让---质量问题未退货给予的价格折让,可以扣除
以旧换新---按新货物的销售价格计算,不得扣减旧货物
包装物押金---1年内收回的不计入销售额,逾期的计入销售额,押金为含税价,需换算
视同销售---销售额按照平均销售价格、组成计税价确定
不同时征收消费税的:
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)
同时征收消费税的:
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税额
=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)
注:一般情况下,成本利润率为10%
返还收入----冲减当期增值税进项税金。,不得开具增值税专用发票。
当期应冲减进项税金=当期取得的返回资金/(1+增值税税率)*增值税税率
进口业务---按照组成计税价格计算,不得抵扣任何进项税额,增值税由海关代征。
不缴纳消费税的进口货物:
应纳增值税=(关税完税价格+关税)*增值税税率
缴纳消费税的进口货物:
应纳增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*增值税
出口退(免)税----17% 15% 14% 13% 11% 9% 8% 6% 5%
当期期末留底税额≤当期免、抵、退税额时,
当期应退税额=当期期末留底税额
当期免、抵税额=当期免、抵、退税额—当期应退税额—当期应退税额
相反,当期应退税额=当期免、抵、退税额
当期免、抵税额=0
消费税
卷烟、白酒----复合计税
甲类卷烟-----56%
乙类卷烟----36%
白酒----------20%
黄酒、啤酒----从量计税成品油(汽油、采油等) 其他从价
黄酒--------250元/吨啤酒-----甲类啤酒 250元/吨乙类啤酒 220元/吨
复合计税
应纳消费税税额=销售数量*定额税率+销售额*比例税率
自产自用的消费品,用于连续生产应税消费品的------不纳消费税
自产自用的消费品,用于生产非应税消费品、在建工程、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等-----缴纳消费税------视同销售
用于福利、赞助等销售价格----按组成计税价、同类消费品加权平均价格
应纳消费税=(成本+利润)/(1-消费税税率)*消费税税率
委托加工的应税消费品
应纳消费税税额=(材料成本+加工费)/(1—消费税税率)*消费税税率
进口应税消费品
从价定率应税消费税税额=(关税完税价+关税)/(1—消费税税率)*消费税税率

从量定额应税消费税税额=数量*单位税额
复合征收应纳消费税税额=组成计税价*税率+数量*单位税额
分期付款销售消费品的,按照合同收款日期确定销售额
营业税
交通业、建筑业、邮电通信业、文化体育业-----3%
金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产------5%
娱乐业-----5%--20%
营业税的起征点适用于个人。
应纳营业税税额=营业额*税率
交通运输业: