第2课 会计分录大全六.doc

会计分录大全六
财务有关  2009-08-13 21:17   阅读265   评论0  
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第九章  收入、费用、利润

(1)收入无法确认(如货款收回存在不确定性)
i发出商品时
借:发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品
 贷:库存商品
同时,将增值税转入应收账款
借:应收账款–企业(应收销项税额)
 贷:应交税金-增(销)
ii以后可以确认收入时
借:应收账款–企业
 贷:主营业务收入
iii结转成本
借:主营业务成本
 贷:发出商品
(2)代销商品
①视同买断方式的处理
A委托方(收入为协议价)的处理
i将商品交给受托方时
借:委托代销商品(成本价)
 贷:库存商品
ii收到代销清单(按协议价开具)
借:应收账款
 贷:主营业务收入(协议价)
应交税金-增–销
iii结转成本时
借:主营业务成本(成本价)
 贷:委托代销商品
iv收到款项
借:银行存款
 贷:应收账款–企业
B受托方(收入为售价-协议价)处理
i收到商品
借:受托代销商品(协议价)
 贷:代销商品款
ii实际销售代销商品
借:应收账款
 贷:主营业务收入(受托方的售价)
     应交税金-增–销
iii结转成本时
借:主营业务成本(协议价)
 贷:受托代销商品
借:代销商品款(协议价)
 贷:应付账款
iv按协议价款项付给委托方
借:应付账款(协议价)
应交税金-增–进
 贷:银行存款
②收取手续费方式
A委托方的处理
i将商品交给受托方时
借:委托代销商品(成本价)
 贷:库存商品
ii收到代销清单
借:应收账款
 贷:主营业务收入(协议售价)
应交税金-增–销
iii结转成本时
借:主营业务成本(成本价)
 贷:委托代销商品
iv支付手续费时
借:营业费用(协议售价<不含税>*费率)
  贷:应收账款–企业
v收到款项
借:银行存款(扣除手续费)
  贷:应收账款–企业
B受托方的处理
i收到商品
借:受托代销商品(协议售价)
 贷:代销商品款
ii实际销售代销商品(不确认收入)
借:银行存款
 贷:应付账款(协议售价)
应交税金-增–销
借:应交税金-增–进
 贷:应付账款
借:代销商品款(协议售价)
 贷:受托代销商品
注:此方式无须结转成本时
iii归还委托方货款并计算代销手续费
借:应付账款(协议售价+进项税)
 贷: 主营业务收入/其他业务收入(手续费)银行存款
(3)销售折扣
①商业折扣(即数量折扣)
借:银行存款/应收账款
 贷:主营业务收入(实收金额)
②现金折扣(总价法)
i销售实现时
借:应收账款              11700
 贷:主营业务收入(按总价) 10000
     应交税金-增–销       1700
ii付款期内付款(2/10,n/30)
借:银行存款(总价–折扣额) 11500
   财务费用(折扣额=10000*2%) 200
 贷:应收账款              11700
注:税金不能享受折扣优惠。
iii付款期外付款
借:银行存款(按总价)     11700