第十二章企业所得税1.ppt

第十二章企业所得税
本章内容:10节
第一节纳税义务人、征税对象与税率★
第二节应纳税所得额的计算★★
第三节资产的税务处理★
第四节资产损失税前扣除的所得税处理
第五节企业重组的所得税处理
第六节税收优惠★
第七节应纳税额的计算★★
第八节源泉扣缴
第九节特别纳税调整
第十节征收管理
注会近三年的本章考题分值分布
单选题
多选题
计算题
综合题
合计
2009年
3分

-
10分

2010年
2分
1分
-
10分
13分
2011年
1分
3分
-
14+2分(与土地增值税合并出题)
20分左右
本章各种题型均会出现,而且难度较大,特别是综合题难度最高。一般分值15-20分。
第一节纳税义务人、征税对象与税率
企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。
企业所得税的计税原理
所得税的特点主要有三个。
。
。
,因而可以直接调节纳税人的收入。
各国对企业所得征税的一般性做法
纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。
税基——各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。
税率——绝大多数国家使用超额累进税率。
税收优惠——各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠,突出行业优惠。
四、我国企业所得税的制度演变
2008年两法合并,内外资企业实行统一的企业所得税法。
,%,。%。
一、纳税义务人——法人所得税制
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。
组织形式
是否具有法人资格
税务处理
个体工商户
不具有法人资格
不纳企业所得税投资者按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税
个人独资企业
合伙企业
公司制企业
具有法人资格
纳企业所得税
【解析1】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
公司制——交企业所得税
私营企业
个人独资、合伙企业——交个人所得税
【解析2】企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业——划分标准为:注册地或实际管理机构所在地,二者之一。
请问小规模企业纳税人需要交纳企业所得税吗?