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中国税收法律制度杨斌.rar

文档分类：经济/贸易/财会 | 页数：约47页举报非法文档有奖

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《中国税收法律制度****题参考答案
说明第一章增值税
【思考题】
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答:增值税是以增值额为课税对象的一种税;进一步说,是对商品流转各个环节的增值额课征的一种税。
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答:增值额的一般概念可以从3个方面理解。
首先,从理论上讲,增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分,就是商品价值扣除在商品生产过程中消耗掉的生产资料的转移价值C后的余额,即由企业劳动者创造的新价值。
其次,从商品生产的全过程而言,一件商品最终实现消费时的最后销售额、相当于该商品从生产到流通各个经营环节的增值额之和。
再次,就个别生产单位而言,增值额可以看作是商品购销价差,即因提供应税的商品和劳务而取得的收入价格(不包括商品或劳务的购买者应付的增值税)与该商品或劳务外购成本价格(不包括为这些外购项目所支付的增值税)之间的差额。
、收入型、消费型增值税之间有什么区别?
答:生产型增值税以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值即法定非增值性项目后的余额为课税增值额。其计税依据或税基相当于工资、租金、利息、利润和折旧之和。其特点是折旧不从税基中扣除。从国民经济整体看,这一类型增值税的课税基础与国民生产总值的统计口径一致,故称生产型增值税或GNP型增值税。
收入型增值税以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投人生产的中间性产品价值和资本品折旧后的余额为课税增值额。其计税依据或税基相当于工资、租金、利息、利润之和。其特点是税基中不包含折旧。从国民经济整体看,这一类型增值税的税基相当于国民净产值或国民收入。故称收入型增值税。这一最严格意义上的增值税与前面讨论的增值额概念相一致。
消费型增值税以销售收入减除投入生产的中间性产品价值和同期购入的固定资产全部价值为课税增值额。其特点是固定资产价值从税基中扣除。从国民经济整体看,这一类型增值税的税基相当于全部消费品的价值,而不包括原材料、固定资产等一切投资品价值,故称消费型增值税。
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是生产型增值税,就单个纳税人来讲,购进固定资产已纳税款不予抵扣。
是有限的全面型增值税。我国现行增值税没有把所有服务交易都列入征税范围,只列入加工和修理修配服务,大多数服务交易仍征营业税。
实行凭全国统一票样的增值税专用发票注明的税款抵扣购进投入品己纳税款的办法。
实行价内税和价外税并存制。零售环节实行税含价中即价内税的办法,主要为了适应群众的付款****惯;零售以外的生产经营环节均实行价外税办法。
实行两档税率。即基本税率17%,低税率13%。此外,规定出口货物实行零税率。
按销售额大小和财务会计制度是否健全将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,对小规模纳税人实行简化的征税办法。

5.《增值税暂行条例实施细则》规定的应征收增值税的视同销售行为有哪些?
答:实际生产经营活动中,转让货物有时不发生所有权转移或不是以直接有偿形式进行,包括将货物交付他人代销;销售代销货物;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售〔但相关机构设在同一县(市)的除外〕;将自产、委托加工的货物用于非应税项目或用于集体福利及个人消费;将自产委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人。
?何为兼营非应税劳务?两者有什么区别?
答:一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。
纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务,又涉及非应税劳务,为兼营非应税劳务。
兼营非应税劳务同混合销售行为的区别在于:①混合销售行为强调的是一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务,其范围仅指货物与非应税劳务的混合。而兼营非应税劳务,是指销售货物与销售非应税劳务不是在一项销售行为中同时发生,即在两项业务中发生的;②销售发生的时间不同。混合销售行为中涉及的货物和非应税劳务必定是同时发生的,兼营业务的两项行为则往往不是同时发生的。
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答:判定小规模纳税人的标准是:①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主(全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过50%),并兼营货物批发或零售(全部年应税销售额中批发或零售货物的销售额不到50%)的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元以下的;②从事货物批发或零售的纳税人,年

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