企业纳税筹划的探究.doc

2012届毕业论文(设计)
课题名称: 企业纳税筹划的探究
学院: 中央广播电视大学
专业: 会计
学生姓名:
学号:
指导教师:
职称:
20 年月日
目录
毕业论文(设计)诚信承诺书 2
摘要 4
1税收筹划概述 5
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、漏税、抗税、骗税不是税收筹划 5
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2税收筹划中的两大税种——增值税、企业所得税 10
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“游戏规则” 15
参考文献 18
致谢 19


摘要
自20世纪70年代以纳税筹划是纳税人在合法的前提下,通过对经营活动的合理安排和计划,以达到税负的最低的目的,在我国,随着市场经济体制的建立以及经济体制改革的深化,企业对纳税筹划的需要越来越强烈,这就需要有专门人士对此进行深入的分析和研究,使企业合理合法节约税金,保护自身利益,把更多的资金投入到发展生产经营中去。
基于上诉目的,通过国家税法和财务会计制度的研究,以及借鉴国内外一些纳税筹划方法,形成了这篇《企业纳税筹划探究》的论文,本文共分为三部分,其主要内容如下:
1,对纳税筹划的一些简单单重要的概念作了明确的解释,分析了纳税筹划的原因,意义,遵循的原则等。
2介绍税收筹划中的两大重要税种:增值税和企业所得税。对两类纳税人的身份选择及两大税收的筹划方法作了介绍和总结;并结合相关案例使论点更突出,论据更有力,最后,进行了一些深层次的思考,使纳税筹划的研究更全面。
3 得出结论,再次重申纳税筹划的重要意义及应用,尤其是在企业所得税和增值税上的应用

【关键词】纳税筹划增值税企业所得税
1税收筹划概述
税收筹划也称纳税筹划(tax planning)。经济全球化的实现,将西方人耳熟能详的纳税筹划带入我国企业心中;美国经济危机的影响,让企业更注重每一分钱的最大收益。纳税筹划作为每个企业的一个权益,有效地利用好它,互利双赢,企业发展才能更成熟稳健。


多数情况下,是不将税务筹划与避税区分的,但两者仍有一些区别。避税是指纳税人采取了完全合乎民法的手段,又充分利用了各种税收法规,获得了立法者所不期望的税收收益。例如,国际间通常的避税手段就是转让定价,通过定价把利润转移到低税地区或免税地区,这就是典型的避税行为。如果税收收益是立法者所期望的或者说至少是所接受的,是纳税筹划。更本质的区别是前者是有悖于政府的税收政策导向。后者是完全合法的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的,符合国家政策导向。
、漏税、抗税、骗税不是税收筹划
纳税筹划的目的之一是要减轻税收的负担,而偷税、漏税、抗税、骗税、欠税也都可以减轻税收负担,但它们之间是有台法还是违法犯罪的严格区别的,企业只是分清楚这其中的差异,才能更好地进纳税筹划,达到减轻税收受担的目标。
(1)偷税。偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭
证,在账簿上多列支出或不列、少列收入,从而达到少交或者不交税款的目的。
从概念中可以看出,偷税的手段主要是不列或者少列收入,对费用成本采用加大
虚填的手段,故意少交税款。而纳税筹划是在税法允许的合法范围内,采取一系列手段,对这些活动进行事先的安排。我国对偷税行为的打击力度是非常大的,凡是企业偷税额达到l万元以上,并且占当期应纳税的10%以上,根据刑法的规定都构成了偷税罪,要受到刑法的处罚。因此企业一定要把偷税和纳税筹划这两个概念严格地区别开来。
(2)漏税。漏税主要特指纳税入在无意识的情况下,少交或者不交税款的一
种行为。如何界定无意识呢?它包含纳税人对政策理解模糊不清或由于计算错误