鼎信诺审计软件教程.ppt

第十章营业收入截至测试
[教学目的和要求]
通过本章的学****要求学生了解审计截止测试的含义、作用以及运用范围;理解真实性审计目标与完整性审计目标对营业收入截止测试的不同要求;能够熟练运用鼎信诺审计系统进行营业收入截止测试,并查看和生成相关记账凭证、形成相应审计工作底稿。
第一节函证应收账款的选择
截止测试是实质性审计测试中常用的一种具体审计技术,被广泛运用于货币资金、往来账项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中,尤以在主营业务收入和存货项目中的运用最为典型。对主营业务收入项目实施截止测试,其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确;应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟至下期或提前至本期。
注册会计师在审计中应该注意把握三个主要与主营收入确认有密切关系的日期:
一是发票开具日期或者收款日期;
二是记账日期;
三是发货日期(或提供劳务日期)。
这里的发票开具日期是指开具增值税专用发票或普通发票的日期;记账日期是指被审计单位确认主营业务收入实现,并将该笔经济业务计入主营业务收入账户的日期;发货日期是指仓库开具出库单并发出库存商品的日期。检查三者是否归属于同一适当会计期间是主营业收入截止测试的关键所在。
第二节真实性目标截止测试
围绕发票开具日期或者收款日期、记账日期、发货日期三个重要日期,在审计实务中,注册会计师可以考虑选择以下审计路线实施主营业收入真实性审计目标的截止测试:以账簿记录为起点,从报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证,检查发票账单存根与装运凭证,目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货,有无多记收入。使用这种方法主要是为了防止被审计单位高估主营业收入。
【实验30】针对上海电气股份有限公司2006年主营业务收入进行真实性审计目标的截止测试,并假设审查出第223号凭证截止错误,其发运凭证与出库单的日期为2007年1月3日,并作相应记录。
第三节完整性目标截止测试
在审计实务中,注册会计师可以考虑选择以下两条审计路线实施主营业收入完整性审计目标的截止测试:
***为起点。从报表日前后若干天的发票存根追查至装运凭证与账簿记录,确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。使用这种方法主要是为了防止低估主营业收入。
。从报表日前后若干天的装运凭证追查至发票开具情况与账簿记录,确认营业收入是否已记入恰当的会计期间。使用这种方法主要也是为了防止低估主营业收入。