审计学
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第八章风险应对
第一节针对财务报表层次重大风险的总体应对措施第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
第三节控制测试
第四节实质性程序
第五节评价列报的适当性
第六节评价审计证据的充分性和适当性
第七节审计工作记录
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第一节针对财务报表层次重大风险的总体应对措施
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
二、财务报表层次重大错报风险及总体应对措施对总体方案的影响
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一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
(一)财务报表层次重大错报风险含义
是指识别的与财务报表整体相关,涉及多项认定,从而具有广泛影响性的重大错报风险。
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(二)总体应对措施
1. 强调职业怀疑态度2. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。
、时间和范围做出总体修改。
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
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(1)测试对象—低于重要性水平或风险较小的帐户余额和认定;
(2)测试时间---期中测试;
(3)选取样本的方法---与以前不同;
(4)测试地点---不同测试地点或不告知被审计单位。
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
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不可预见性审计程序举例
存货
(1)向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问, 例如采购、销售、生产人员等;
(2) 不事先通知情况下,选择以前未曾访问的盘点地点进行存货监盘。
销售/应收账款—实施以前未曾考虑的程序
(1)改变函证日期,把所有函证的截止日期提前或推迟;
(2)函证确认销售的条款
(3) 测试以前未曾函证的帐户余额,例如金额为负数或是零的帐户,或余额低于以前设定的重要性水平的帐户。
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5..如果控制环境存在缺陷, 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改应考虑:
(1)在期末而非期中实施更多的审计程序。
(2)主要依赖实质性程序获取审计证据。
(3)修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据。
(4)扩大审计程序的范围。例如,扩大样本规模,或采用更详细的数据实施分析程序。
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
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(一)拟实施进一步审计程序的总体方案
:是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;
:是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。
二、财务报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响
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(二)对总体方案影响
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性,重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时---- 拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
反之,则采用综合性方案。
二、财务报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响
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