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审计第九章风险应对.ppt


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约68页 举报非法文档有奖
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文档列表 文档介绍
审计学
8-1
第八章风险应对
第一节针对财务报表层次重大风险的总体应对措施 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
第三节控制测试
第四节实质性程序
第五节评价列报的适当性
第六节评价审计证据的充分性和适当性
第七节审计工作记录
8-2
第一节针对财务报表层次重大风险的总体应对措施
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
二、财务报表层次重大错报风险及总体应对措施对总体方案的影响
3
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
(一)财务报表层次重大错报风险含义
是指识别的与财务报表整体相关,涉及多项认定,从而具有广泛影响性的重大错报风险。
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(二)总体应对措施
1. 强调职业怀疑态度 2. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。

、时间和范围做出总体修改。
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
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(1)测试对象—低于重要性水平或风险较小的帐户余额和认定;
(2)测试时间---期中测试;
(3)选取样本的方法---与以前不同;
(4)测试地点---不同测试地点或不告知被审计单位。
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
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不可预见性审计程序举例
存货
(1)向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问, 例如采购、销售、生产人员等;
(2) 不事先通知情况下,选择以前未曾访问的盘点地点进行存货监盘。
销售/应收账款—实施以前未曾考虑的程序
(1)改变函证日期,把所有函证的截止日期提前或推迟;
(2)函证确认销售的条款
(3) 测试以前未曾函证的帐户余额,例如金额为负数或是零的帐户,或余额低于以前设定的重要性水平的帐户。
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5..如果控制环境存在缺陷, 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改应考虑:
(1)在期末而非期中实施更多的审计程序。
(2)主要依赖实质性程序获取审计证据。
(3)修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据。
(4)扩大审计程序的范围。例如,扩大样本规模,或采用更详细的数据实施分析程序。
一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
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(一)拟实施进一步审计程序的总体方案
:是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;
:是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。
二、财务报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响
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(二)对总体方案影响
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性,重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时---- 拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
反之,则采用综合性方案。
二、财务报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响
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  • 时间2018-05-14