税务会计第十章财产税和行为税会计.pptx

20 五月 2018
第二节契税会计
第三节车船税会计
第四节城市维护建设税和教育费附加会计
第五节车辆购置税会计
目录
第一节房产税会计
第六节印花税会计
20 五月 2018
学****目标
(一)知识目标
◆了解财产税与行为税的相关基础知识;
◆掌握财产税与行为税应纳税额的确定;
◆掌握财产税与行为税的会计处理。
(二)技能目标
◆能够灵活运用所学知识,对案例进行分析;
◆具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。
20 五月 2018
第一节房产税会计
一、房产税概述
(一)房产税的概念
房产税是以房产为征税对象,按照房屋的计税余值或租金收入,向产权所有人征收的一种财产税。
(二)房产税的特点
1. 房产税属于个别财产税
2. 征税范围仅限于城镇经营性房屋
3. 按照不同使用方式规定征税办法
20 五月 2018
(三)房产税的纳税人
征税范围内的房屋产权所有人
(四)房产税的征税对象与征税范围
1. 房产税的征税对象:房产
:城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村
20 五月 2018
(五)房产税的税率
一种是按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征,%;
另一种是按房产出租的租金收入计征,税率为l2%。
(六)房产税的税收优惠
20 五月 2018
二、房产税应纳税额的计算
(一)计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。
1. 从价计征
2. 从租计征
(二)应纳税额的确定
1. 从价计征的计算
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×%
2. 从租计征的计算
应纳税额=租金收入×12%(或4%)
20 五月 2018
三、房产税的会计处理
1. 会计科目的设置
“应交税金——应交房产税”
2. 会计处理
企业计算预缴的房产税时
借:管理费用其他业务成本
贷:应交税金——应交房产税
当实际缴纳房产税时,
借:应交税金——应交房产税
贷:银行存款、库存现金
20 五月 2018
四、房产税的税收管理
纳税义务发生时间
2. 纳税期限
3. 纳税地点
20 五月 2018
第二节契税会计
一、契税概述
(一)契税的概念
契税是以在我国境内权属发生转移的土地和房屋为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。
(二)契税的特点
1. 契税属于财产转移税
2. 契税由产权承受人纳税
(三)契税的纳税人
在我国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人。
20 五月 2018
(四)契税的征税对象
我国境内转移土地、房屋权属,具体包括以下五项内容:
1. 国有土地使用权出让
2. 土地使用权转让
3. 房屋买卖
4. 房屋赠与
5. 房屋交换
(五)契税的税率
3%~5%的幅度税率
(六)税收优惠