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(办事指南)个人独资企业和合伙企业怎样缴纳个人所得税
来源: 作者: 日期:2011-04-22
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一、个人独资企业和合伙企业应按哪项税
法缴纳个人所得税?
根据2000年6月20日国务院发布的《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问
题的通知》和同年9月19日财政部、国家税务总局发布的《关于个人独资企业和合伙
企业投资者征收个人所得税的规定》,个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营
所得,应当比照个体工商户的生产、经营所得,按照《中华人民共和国个人所得税
法》缴纳个人所得税。
二、个人独资企业和合伙企业所得税的纳税人是怎样规定的?
我国税法规定的个人独资企业和合伙企业包括:
、合伙企业法登记成立的个人独资企业、合伙企业;
、合伙性质的私营企业;
;
、
个人合伙性质的机构或组织。
个人独资企业以投资者为纳税人,以企业的全部生产、经营所得为应纳税所得额。
合伙企业以每一个合伙人为纳税人,按照企业的全部生产、经营所得和合伙协议约定
的分配比例确定应纳税所得额;合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产、经营所
得和合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
三、个人独资企业和台伙企业的生产、经营所得怎样确定?
个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)投资者的生产、经营所得,是指企业每
一纳税年度的收入总额减除成本、费用、损失以后的余额。
上述收入总额是指企业从事生产、经营和与生产、经营有关的活动取得的各项收
入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租
或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办,下同),年度终了时,应当汇
总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳应纳所得税税款。
企业进行清算的时候,投资者应当在注销工商登记以前向主管税务机关结清有关
税务事宜。企业的清算所得(指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项
清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后超过实缴资本的部分)应当视为年度
生产、经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税。
企业在纳税年度的中间开业,或者由于合作、关闭等原因,使该纳税年度的实际
经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
四、个人独资企业和台伙企业的费用怎样扣除?
实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业的费用扣除规定主要有:
、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税
法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。
投资者兴办两个或两个以上企业的,根据税法规定准予扣除的个人费用,由投资
者选择在其中一个企业的生产、经营所得中扣除。
,具体标准由各省、自
治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。
。投资者及其家庭发生的
生活费用与企业生产、经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者及其
家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。
、经营之日止所发生的符合规定的费
用,可以作为开办费,自开始生产、经营之日起,在不短于5年的期限以内分期均额
扣除。
、经营期间借款的利息支出,不超过按照中国人民银行规定的同
类、同期贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。
,原则上应当一次摊销;但是一次性购入价值较大
的,应当分期摊销(分期摊销的标准和期限由当地省级地方税务局确定)。
、经营有关的修理费用,可以据实扣除;修理费用发生不
均衡或者数额较大的,应当分期扣除(分期扣除的标准和期限由当地省级地方税务局确
定)。
、新技术、新工艺所发生的开发费用,为研究开发新产
品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费,准予扣
除。
、经营有关的财产保险、运输保险和从业人员的养老、医
疗等保险费用支出,按照国家有关规定的标准计算扣除。