企业内部控制与管理(5y).ppt

企业内部控制及其评审Internal control of enterprises and evaluation
主讲人:杨晶晶
邮箱:yangjingjinganshen@
第三章
业务流程控制
一、采购业务控制的目的和设计要点
第一节采购业务控制






二、采购与付款流程设计
采购内部控制的基本原则是将采购工作与验收记录及付款结算分开。
采购
付款
(一)请购审批
物资采购的第一步是由需求部门提出物料请购单。
(二)选择订购
采购部门根据审批后的请购单选择供货单位,填制订购单。订购单连续编号,正联交给供应商,副联交给验收部门、应付凭单部门和请购部门。
(三)验收入库
验收部门应当独立于购买、仓储和运送部门。验收单预先连续编号,一式多联,送交采购部门和会计部门。入库的时候,应当填写连续编号的入库单,作为仓储部门登记存货台账的依据。
(四)确认债务
正确和及时地对采购业务进行记录。应付账款的记账人员在收到卖方发票的时候将发票上所列的商品名称、规格、价格、数量、运费等与订单、验收单等凭证进行核对。
(五)支付价款
订购单、验收单和供应商发票作为付款凭单的支持性凭证。经审核无误,由被授权的财会部门人员签署支票。支票签署以后应当在支持性证据上加盖印鉴注销。
三、采购与付款控制主要措施
(1)采购部门应当与仓储、会计、验收和运输部门相分离。
(2)所有的采购要经过采购部门填写请购单,经过审批后生效。
(3)由独立于采购、会计、仓储等部门的验收部门负责采购货物的验收,并出具验收单。
(4)会计部门将供应商发票和相应的购货订单、验收单进行核对。
以下违反内部控制要求的是:
A. 仓储部门根据库存原材料变化提出采购申请,填写请购单
B. 采购部门根据经过批准的请购单签发订购单,送交供应商
C. 仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
D. 出纳人员负责登记银行存款日记账和应付账款明细账
E. 仓库保管员负责定期盘点存货
练****br/>一、缺陷
1、存货的保管与记账职责未分离。可能导致监守自盗,篡改明细账掩饰舞弊。
2、收货时,仓库保管员不填制入库通知单,仅以验收单为记账依据。不能明确划分验收部门和仓库保管部门的责任。
3、领取原材料时未经审批。可能导致原材料领用失控,可能造成浪费。
4、领取辅助材料未经审批,自行保管容易导致舞弊。
分析缺陷,提出改进