企业内部控制与管理-陈国庆.ppt

企业内部控制
主讲:陈国庆经济学博士/管理学博士后\国际注册管理咨询师(CMC)
助理:程云 **********
目录
解读企业内部控制
1
内部控制的发展
2
内部控制体系
3
内部控制开展
4
内部控制简化
5
内部控制几种关系处理
6
一、解读企业内部控制
(一)标准定义
一、解读企业内部控制
这个定义反映了某些基本概念:
内部控制是个流程,是达到目的的工具,不是目的本身;
内部控制受到人的因素的影响,它并不只是政策手册和表格,而是组织中各个级别的人员
内部控制为企业的管理层和董事会提供合理的保证,而不是绝对保证
内部控制通过调整来达到一个或多个单独但又有交叉的目标。
1、定义
内部控制是一个流程,受企业中董事会、管理层
和其他人员的影响,被设计出来为下列各类目标
的实现提供合理的保证:
①运行的效果性和效率性
②财务报表的可靠性
③法律法规的遵循性
2、基本理解
流程
人
合理保证
目标
1、核心内容逻辑关系
内部控制
内部牵制
务分离
不相容识
职责
分离
程序
分段
内控
评价
自我
评价
内审
评价
改善控制
预防性控制
检查性控制
(二)核心内容
一、解读企业内部控制
2、关于内部牵制
(1)实物牵制—两人以上共事掌管实物工具
(2)机械牵制—只有按正确程序才能操作机械
(3)体制牵制—通过组织分工、业务分段,实现人事配合。
主要做法是设置机构、划分职责
(4)簿记牵制—原始凭证与记帐凭证、会计凭证与帐簿、帐簿与会计报表核对的牵制。
根本点:增设核对点和平衡点,以加强上下、左右制约。
一、解读企业内部控制
3、关于不相容职务分离类型
凡是有两种或两种以上职务交由一个人或一个部门去承担就容易发生错误或弊端,这两种或两种以上职务就叫做不相容职务。
(1)职责分离
职责分配中要贯彻职责分离精神。
管理职务
授权批准
作业执行
记录计算
物资保管
检查核对
多数属于不相容职务
职责分配中不易将两种或两种以上
的职务交由一个人或一个部门去承
担。特别是批准与执行、执行与记
录绝对不能由一人承担
一、解读企业内部控制
(2)程序分段
业务处理中要贯彻程序分段和各段工作均核对前段工作的精神。
业务处理程序
计划申请阶段
审核批准阶段
办理手续阶段
实施执行阶段
记录登记阶段
物资保管阶段
帐实核对阶段
均属不相容职务
每段作业处理过程
输入
前段转后段
全部资料
处理


输出


控制


一、解读企业内部控制
执行到位很重要
(三)功能作用
一、解读企业内部控制
专业部门
业务
管理
监督
公司内控
监督
过去
管理
现有控制
外部机构
集团公司
监督
区别
流程显现
明晰责权
落实制度
独立监督
控制风险
改进优化
强调执行
1、官方认为: