20120213-金融企业会计第2章.ppt

第二章基本核算方法
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一、会计科目和记账方法
(一)会计科目
会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一
步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业
务的依据,也是确定会计报表项目的基础。
----指在银行会计核算体系中,对银行的会计核算对
象进行科学的分类,并确定相应的名称和代号。
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1、会计科目的设置原则
◆既能全面、系统地反映会计对象的内容,又不相互包含;
◆既要适应金融企业经济业务发展的需要,又要保持相对的
稳定性;
◆既要满足外部会计报告使用者的要求,又要符合金融企业
内部经营管理的需要;
◆会计科目的分类要做到简明、适用;
◆符合国际惯例,遵循统一性与灵活性相结合的原则。
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2、会计科目的分类
会计科目
资产类
负债类
资产负债共同类
所有者权益类
损益类
科目性质需视期末余额而定
(1)会计科目按经济内容的分类
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会计科目
表内科目
表外科目
(1)按与资产负债表的关系分类
用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项,从而纳入资产负债表内的会计科目。
用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项,从而不纳入资产负债表内的会计科目。
划分的标准:会不会引起银行资产负债的增减变化,引起
的,是表内科目;不会引起的,是表外科目。
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例1:储户王兵从其活期存款中支取现金1000元。
借:吸收存款---个人活期存款—王兵 1000 贷:库存现金 1000
例2:李某存3年期定期存款200000万。
借:库存现金 200000
贷:吸收存款—个人定期存款—李某 200000
付(贷):重要空白凭证---整存整取储蓄存单
(备查簿登记)
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3、银行企业主要会计科目一览表 P19
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(二)记账方法
记账方法是根据一定的记账原理和规则,以货币为
计量单位,采用记账符号,将发生的经济业务按会计科
目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。
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1、种类
记账方法
单式记账法
(表外科目)
对于发生的每一笔经济业务,只在一个账户中进行登记的记账方法。
对于发生的每一笔经济业务,同时在两个或两个以上相互联系的账户中,以对应相等的金额进行登记,全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。
复式记账法
(表内科目)
借贷记账法
增减记账法
收付记账法
经济业务发生后,涉及到表内科目的,采用复式记账法;只涉及表外科目
的,一般采用单式记账法。
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2、借贷记账法
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,根据复式
记账原理,按照一定的记账规则,在账户中记录和反映
各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。
其基本内容为:

①记账主体:以科目为记账主体,根据业务内容确定各类
科目的记账方向及其相互的对应关系。
②会计平衡公式:以“资产= 负债+ 所有者权益”为会计平
衡公式。
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