第五章贷款业务核算恢复.ppt

第五章

贷款业务的核算
5/25/2018
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本章结构:
第一节贷款业务概述
第二节短期贷款的核算
第三节中长期贷款的核算
第四节抵押及担保贷款的核算
第五节逾期贷款的核算
第六节贷款损失准备的核算
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第一节贷款业务概述
一、概念及意义
二、分类
:活期贷款、定期贷款、透支
其中:定期贷款有分为短期贷款、中期贷款和长期贷款
:信用贷款、担保贷款
:原制度为:正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款
按照国际五级分类为:正常、关注、次级、可疑、损失
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:单位贷款、个人贷款

非应计贷款:贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款
应计贷款:非应计贷款以外的贷款

自营贷款和委托贷款
三、原则(即:合法性、盈利性、安全性、流动性)
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四、账户的设置
1.“短期贷款”账户——某企业贷款户
该帐户属于资产类,发放贷款时记借方,收回贷款时记贷方,余额在借方。
其他贷款类帐户(中期贷款、长期贷款、贴现)在结构上都与“短期贷款”帐户相同。
2、“逾期贷款”账户
核算借款合同约定到期(含展期后到期)未归还,但逾期未满90天的贷款
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3、“非应计贷款”账户
核算逾期满90天及超过90天仍不能归还的贷款和贷款虽未到期或逾期未到90天,但生产经营已停止、项目已停建的贷款。
非应计贷款不再计提应收利息,同时将原已入账的利息收入和应收利息予以冲销,将应收利息转入表外
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4、“贷款损失准备”
用来核算银行用于补偿贷款损失的专项准备。本科目应按专项准备和特种准备分设明细科目进行核算。
提取时,借:资产减值损失—计提的贷款损失准备
贷:贷款损失准备
冲减时,
借:贷款损失准备
贷:资产减值损失—计提的贷款损失准备
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5、“应收利息”:核算当期应收而未收到的利息(对于应收利息逾90天的贷款,其应收利息不再计入当期损益,而应在表外科目“未收到贷款利息”科目核算)
6、“利息收入”:
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第二节短期贷款的核算
一、短期贷款业务的核算要求
短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。
期末,按贷款本金和适用的利率计算应收利息
短期贷款按合同签订日银行挂牌利率计息,在借款合同期限内,遇利率调整不分段计息。可以每季结息一次,结息日为每季最后一个月的20日,也可每月结息一次,结息日为每月20日,计算的利息计入当期损益。
计息时有定期结息和利随本清两种方法
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二、发放短期贷款的核算
1、借款人→交贷款申请书→贷款银行
同时,提交“贷款凭证”,→贷款银行,办理贷款。“贷款凭证”一式四联,第一联是借据,第二联是转帐借方凭证;第三联是转帐贷方凭证;第四联是回单。
2、银行信贷部门审核→交→会计部门发放贷款。
3、会计部门将“贷款凭证”的2、3联做借贷方计帐凭证;第1联专夹保管,第4联加盖业务章退借款人。
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