非营利组织税收优惠法律制度研究.doc

The Research on NPO' Legal System of
Preferential Tax
Candidate
Supervisor
College
Program
Specialization
Degree
University
Date

Ma Sheng-li
Associate-professor Wang Xia
Law Faculty
Economic Law
Macro-control Law
Master Degree
Xiangtan University
May 4, 2010
湘潭大学
学位论文原创性声明
本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所
取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任
何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡
献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的
法律后果由本人承担。
作者签名:

日期:

年

月

日
学位论文版权使用授权书
本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意
学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文
被查阅和借阅。本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编
入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇
编本学位论文。
涉密论文按学校规定处理。
作者签名:
导师签名:

日期:
日期:

年
年

月
月

日
日
摘

要
非营利组织在解决因政府失灵与市场失灵所产生的一系列问题上所发挥的
独特功能已被世人所津津乐道。其在因政府失灵和市场失灵所引起的问题上发挥
的功能是政府或者市场所不能代替的。正是由于这个原因,各个国家无不对非营
利组织进行大力扶持,在一系列的扶持手段中,对非营利组织实施税收优惠是其
中较为重要的一种。建国以来特别是改革开放以来,我国制定了大量的关于非营
利组织税收优惠的规范性文件。但是由于税收优惠政策本身具有较强的灵活性特
征,再加上非营利组织税收优惠基本法律的缺位,我国的非营利组织税收优惠法
律制度并没有完全建立健全,使得非营利组织没有能够充分享受税收优惠利益,
不利于非营利组织的进一步发展。当下,学界与实务界对非营利组织税收优惠法
律制度的研究不多。仅有的研究成果也大多集中于从经济学、社会学等学科角度
进行研究,并没有对非营利组织税收优惠法律制度进行体系化的研究。因此,本
文从非营利组织税收优惠法律制度的一般性问题入手,首先明确了非营利组织、
税收优惠、税收优惠法律制度的内涵与特征,对非营利组织、税收优惠、税收优
惠法律制度做出了界定,并对非营利组织实施税收优惠的意义进行了阐述;其次
在界定相关概念的基础上,对我国的非营利组织税收优惠规范性文件进行了实证
分析,提出了我国非营利组织税收优惠法律制度所存在的问题,认为我国非营利
组织税收优惠法律制度的主要缺陷在于税收优惠配置制度不合理、税收优惠实现
机制不顺畅以及税收优惠权利救济机制不合理等三个方面。税收优惠配置制度不
合理主要表现在非营利组织税收优惠配置主体位阶低和非营利组织之间享有的
税收优惠不平衡两个方面;税收优惠实现机制不顺畅主要表现在非营利组织缺乏
权利诉求表达渠道和税收优惠报批程序限制了非营利组织税收优惠的实现等两
个方面;税收优惠权利救济机制不合理主要表现在税务行政复议程序存在缺陷和
税务行政诉讼程序存在缺陷等两个方面。最后在综合国情与他国先进做法的基础
上,提出了完善非营利组织税收优惠配置主体、实现非营利组织之间享有税收优
惠的平衡、完善非营利组织税收优惠权利诉求表达机制、建立以税收优惠备案制
为主的税收优惠实现机制、完善非营利组织税务行政复议程序以及完善非营利组
织税务行政诉讼程序等方面的建议。
关键词:非营利组织

税收优惠

税收优惠法律制度

建议
I
Abstract
Non-anizations in addressing market failures due to government failure
and a number of issues arising from the unique features of the play have been
condemned by the relish. Because of government market failure, functions arise from
the issues of the governmen