第二节 应收票据的核算.ppt

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企业财务会计
第七版
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注意:
①应收票据仅限于商业汇票,不包括:银行汇票、支票、信用证等(收到回单直接列为“银行存款”)
②企业购货开出、承兑的商业汇票---应付票据
第二节应收票据
一、应收票据的确认与初始计量
应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。其种类包括:
商业汇票结算方式形成
不带息
承兑人不同
是否带息
付款人承兑
开户银行承兑
带息
银行承兑汇票
商业承兑汇票
带息商业汇票
不带息商业汇票
收款人
应收票据
第三章
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第二节应收票据
一、应收票据的确认与初始计量
确认:商品交易成交,收到商业汇票时确认
初始计量:无论是否带息,均按票面金额计价入账。
带息应收票据确认的利息收入,不计入“应收票据”,直接列为财务费用(贷方)。
第三章
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二、应收票据的账务处理
借方“应收票据”账户贷方
收到应收票据的票面金额
到期收回、转让、贴现转出商业汇票的票面金额
期末余额:企业持有的商业汇票的票面金额
第三章
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二、应收票据的账务处理
“应收票据”账户应按开出、承兑商业汇票的单位设置明细账,并设置“应收票据备查簿”进行明细核算。
“应收票据备查簿”登记内容见教材42页。
(一)取得应收票据的账务处理
企业取得的应收票据,不论是否带息,均按票面金额,记:
借:应收票据——××公司
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
举例见教材43页[例3-4]、[例3-5]。
企业取得带息应收票据,一般应在收到票据利息时,列为当期损益,计入“财务费用”账户。
第三章
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二、应收票据的账务处理
注意教材43页提示内容,并思考:
7月10日收到一张为期3个月的带息商业承兑汇票,其到期日是几月几日?如果7月10日收到的是一张为期90天的带息商业承兑汇票,收到期日又是几月几日?(注:前者为10月10日;后者为10月8日)
第三章
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二、应收票据的账务处理
(二)应收票据背书转让的账务处理
背书:背书是指收款人以转让票据权利为目的,在汇票上签章并作必要记载的一种附属票据行为。其实质就是转让票据。
企业由购入货物等,应支付款项,可以用持有的应收票据偿还,这就是产生应收票据的背书转让。其一般的账务处理为:
借:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
第三章
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二、应收票据的账务处理
企业应收票据转让应注意:
(1)企业取得实物入账价值(含增值税)大于或小于应收票据价值的差额,以存款结算补付或补收的,应通过“银行存款”账户核算;
(2)企业对转让的应收票据需承担连带责任;
(3)企业转让的带息应收票据,应结算的利息通过“财务费用”账户核算。
举例见教材43页至44页[例3-6]、[例3-7]。
第三章
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二、应收票据的账务处理
(三)应收票据的贴现
贴现的含义
贴现申请人:票据持有人(收款人)
原因:票据持有企业出现资金短缺情况
票据:未到期的应收票据(不能是已到期的;更不能是“应付票据”)
受理人:开户银行
实质:企业融资的一种形式,银行以票据为抵押而贷给企业的短期贷款。
放弃票据,支付贴现利息,取得货币资金
取得票据,收取贴现利息,支付货币资金
第三章
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二、应收票据的账务处理
贴现计算:
贴现利息=票据面值×贴现期(天)×贴现利率(日利率)
贴现得款=票据面值-贴现利息
如果为带息票据,则应为:
贴现利息=票据到期价值×贴现期(天)×贴现利率
(日利率)
贴现得款=票据到期价值-贴现利息
第三章