第十章 主要经济业务事项账务处理-课件ppt（精）.ppt

第十章主要经济业务事项账务处理
1、款项和有价证券的收付
款项和有价证券是流动性最强的资产。
、增减和使用
财物(具有实物形态),分为流动资产和固定资产。

债权:企业收取款项的权利。
债务:企业应偿付的义务。

会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。
、支出、费用、成本的计算
成本实质上也是一种费用,是对象化了的费用。

包括:利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等

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第一节款项和有价证券的收付
一、款项又称货币资金,主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金
科目解析:见课本
运用
库存现金:与银行往来、费用开支、货款结算
银行存款:与现金往来、费用开支、货款结算
其他货币资金:与银行往来
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案例运用:
例】从银行提取库存现金 5 000 元。
借:库存现金 5 000
贷:银行存款 5 000

【例】收回甲公司所欠零星货款库存现金 800 元。
借:库存现金 800
贷:应收账款——甲公司 800
【例】企业收到某公司转账支票一张 60 000 元,偿还前欠账款。
借:银行存款 60 000
贷:应收账款 60 000
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其他货币资金处理三部曲:


【例】北京高强公司汇往上海 60000 元开立采购物资专户。在上海采购,支付材料价款 50 000 元,增值税 8 500 元,材料已入库。将多余的外埠存款转回北京开户银行。
借:其他货币资金——外埠存款 60000
贷:银行存款 60 000
借:原材料 50000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8500
贷:其他货币资金——外埠存款 58500
借:银行存款 1500
贷:其他货币资金——外埠存款 1500
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二、有价证券指表示一定财产拥有权或支配权的证券,主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。
科目的运用:“交易性的金融资产P138”明细科目:----成本(取得时的公允价值)、---公允价值变动(期末公允价值变动)

“公允价值变动损益”:损益类,核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。——持有期间公允的变动
“投资收益”:损益类,核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。——真正收益损失
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具体三步曲:取得、持有期间、出售
案例运用:
年 1 月 10 日,甲公司购入以近期出售为目的的股票 10000 股, 元。发生交易费用 5000 元,用银行存款支付。
借:交易性金融资产-成本 47000
投资收益 5000(发生费用)
贷:银行存款 52000
年 6 月 30 日, 元。
借:交易性金融资产—公允价值变动 10000
贷:公允价值变动损益 10000
取得
持有期间
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假如: 2010 年 12 月 31 日, 元。
借:公允价值变动损益 4000
贷:交易性金融资产―公允价值变动 4000
2011 年 1 月 20 日出售,市价为 。
借:银行存款 54000
贷:交易性金融资产—成本 47000
—公允价值变动 6000
投资收益 1000
借:公允价值变动损益 6000
(“交易性金融资产——公允价值变动”)科目余额调
贷:投资收益 6000
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延伸:
取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,计入“应收股利”或“应收利息”科目。
持有期间被投资方宣告分配交易性金融资产的现金股利时,列入"应收股利"和"投资收益"-----不影响账面金额
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、增减和使用
财产物资
存货:原材料、在产品、半成品、产成品、商品
固定资产:
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工业企业生产流程:
购料---领料---加工----成品入库---成品销售
一、购料
采购成本=买价+相关费用(运杂费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等)
科目运用:原材料P139
在途物资:核算实际成本法下尚未验收入库的在途物资的采购成本。借方登记企业购入的在途物资的实际成本;贷方登记验收入库的原材料的实际成本;期末余额在借方反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
“应交税费-应交增值税(进项税额):企业在购货时向供应单位支付的增值税,用以抵扣销项税额, 与货款