税收理论与实务厦门大学王志强.doc

税收理论与实务-厦门大学王志强
税收理论与实务厦门大学经济学院财政系王志强教授一、课程简介本课程包含两大部分的内容,第一部分,税收理论;第二部分,税制实务。税收作为一种社会实践在我国已经存在2500 多年的历史,但将它进行理论总结并升华为一门科学,则只有200 多年的历史。税收理论是对实践的总结,但反过来又指导实践,所以,只有首先掌握税收的一些基本知识,才能深刻了解税收实践。法国政治家Colbert 说过,“征税的艺术和拔鹅毛的艺术一样,拔毛尽可能多,让鹅的叫声尽可能少”。(一)税收理论什么是税收?国家为什么有权力征税,或人民为什么有义务纳税?税收的职能是什么?政府应如何征税?――税制设计税收的经济效应税收负担与税负转嫁国际税收问题。(二)税收制度增值税消费税营业税企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税其他税二、教学目的通过本课程的学****希望达到:掌握税收的基本理论和专业术语掌握我国现行税法的基本规定初步了解税收筹划的理论与方法第一章税收概论第一节税收基本概念第二节税收要素第三节税收分类第一节税收基本概念一、税收的定义二、税收的特征三、政府为什么有权力征税税收的表现形式税收是最古老的经济范畴。一般认为我国最初的税收形式起源于奴隶制国家。夏贡:被征服的部落必须以农产品进贡;本部落的臣属要将自有土地上物产的一部分进行纳贡。商助:将土地分为公田和私田两类,种私田者必须耕种一定比例的公田,公田的收获要全部缴纳王室。周彻:“民耕百亩者,彻取十亩以为赋”税、租、赋、捐税字由“禾”和“兑”组成,表示社会成员以农产品上缴给国家。这说明最早的税收形式是土地税,而且是以实物形式缴纳的。“赋”字由贝字和武字组成,表示社会成员缴纳粮食以养军卫国。租,表示凭借土地所有权参与分配的一种形式。早期税收既包含国家凭借政治权利强制参与分配,又包含凭借财产权参与的分配,所以租税不分。捐,“扣”字与“肉”,虽表示自愿的奉献,实际上也是一种财富的掠夺。正所谓苛捐杂税。一般认为,鲁宣公十五年(公元前594 年)鲁国实行“初税亩”,标志着典型意义上的税收的诞生。税收与国家(政府)税收随着国家的产生而产生,是国家政权的物质基础。只有国家有权征税,不存在离开国家独立存在的税收。理财治税是安邦治国的一项重要工作,税收治理好了,财政稳健,经济发展,社会安定;税收治理不好,财政失控,分配秩序紊乱,经济发展和社会稳定往往难以持续。税收与个人税收与我们个人和企业息息相关,西方有一句谚语“只有死亡和税收是不可避免的”。Don’t tax me ,don’t tax you ,tax the man behind the tree”由于税收是无偿缴纳的,所以自利的个人都不会主动自愿地纳税。税收改变个人的经济行为。国家征税的目的奴隶社会和封建社会,国家财政等同于王室财政,国家征税的目的一方面满足王室的开支,一方面主要用于战争支出。现代社会,国家征税的目的是为了提供公共产品。税收的定义税收是作为公共部门的政府,为达到向社会成员提供公共产品目的,凭借政府行政权利,运用法律手段,按预定标准,向社会成员进行的强制征收。行使征税权的主体是政府。即征税办法由政府制定,征税活动由政府组织进行,收入由政府支配。纳税人为全体社会成员。包括个人和各类经济组织。政府征税凭借政治权利。社会主义国家政府具有两重身份,既是社会