5、其他流转税.ppt

第五章
其他流转税
学习目标:
通过本章的学习,了解城市维护建设税、关税、土地增值税、烟叶税等其他流转税的性质;熟悉这些税的税制要素;掌握这些税应纳税额的计算方法;能够进行纳税申报。
第五章其他流转税
城市维护建设税及教育费附加
关税
土地增值税
烟叶税









1)城市维护建设税的概念
城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,以其实际交纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加税,简称城建税。

2)教育费附加的概念
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加费。

1)非独立性
两者都属于附加税费,附加于三个主要的流转税。
2)特定目的
城市维护建设税和教育费附加的纳税人
城市维护建设税及教育费附加的纳税人是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人。
目前,对外商投资企业、外国企业及外籍人员缴纳的“三税”不随征城建税和教育费附加。
城市维护建设税和教育费附加的税率
1)城市维护建设税的税率
按纳税人所在地的不同,设置了三档税率:
市区: 7%
县城、镇:5%
不在市区、县城或者镇的:1%
2)教育费附加计征率
现行教育费附加计征比率为3%
城市维护建设税和教育费附加的减免
1)城市维护建设税的减免
(1)对海关征收的进口产品的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。
(2)城建税原则上不单独减免,一般在免征或者减征“三税”的同时给予免征或减征。
(3)对于因减免税需要进行“三税”退库的,城建税也可同时退库;个别缴纳城建税确有困难的单位和个人,由县(市)级人民政府审批,酌情给予减免税照顾。