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第1章税务会计概论
知识目标:
掌握税务会计的概念和特点,理解税务会计与财务会计的关系,熟悉税务会计的工作内容,掌握税务会计核算所涉及的账户设置。
案例导入:
李琴是某高职院校的07届毕业生,2007年5月,她在人才交流会上看到一家企业在招聘税务会计,前去应聘,该单位的财会负责人当场向她提了三个问题:1、你认为税务会计与财务会计有什么区别?2、你认为税务会计主要做哪些工作?3、你觉得税务会计主要通过哪些科目进行核算?李琴对此作了较好的回答,当场被单位录用。
课前思考:
什么是税务会计?与财务会计有什么联系和区别?税务会计主要工作内容是什么?税务会计要通过哪些科目进行核算?
1.1税务会计的概念与特点
1.1.1税务会计的概念
在经济社会中,财务会计的核算必须遵循一般会计原则,其目的在于真实、完整地反映企业的财务状况和经营业绩,并通过会计报表向投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供有用的财务信息,它必须以会计准则和财务会计制度为基本规范。然而,企业经济活动在以会计准则、财务会计制度为规范进行核算的时候,却又作为纳税人,受到国家的税务法律法规的制约。税法是国家制定的用以调整政府与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务的法律规范,它是税收征纳双方依法征税、依法纳税的行为准则,它以课税为目的,根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则,依据有关的税收法律法规,确定纳税人在一定时期内应履行的纳税义务。因此,税法又是企业会计行为的另一种规范。由于企业会计核算中所适用的会计准则、财务会计制度与税收法律法规规定在计算口径和计算时期等许多方面的不同,从而导致了会计处理的差异,对于这些差异则需要加以调整,正是这样,随着社会经济的发展,从传统的财务会计中分离出了税务会计。
综上所述,税务会计是从财务会计中分离出来的,以国家现行税收法律法规为依据,以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。
税务会计的性质比较特殊。
首先,税务会计核算的依据是以税务法规为主,以其他各种会计准则和会计制度为辅。税务会计不像其他专业会计那样以会计准则和会计制度为惟一依据,其会计核算和处理标准单一,而是要兼顾税务法律法规和会计准则、会计制度。
第二,税务会计的原则是既保证国家及时足额地取得税金,从而保证国家财政收稳定地增长;又使企业在不违反国家税法的前提下,经济、合理地缴纳税金,提高企业的经济效益。
第三,税务会计的核算内容是企业的税务活动所引起的资金运动的全过程。即企业应纳税款的形成、计算和缴纳的全过程。
1.1.2税务会计的特点
税务会计作为会计学科的一个相对独立的分支,除具有其他专业会计的共性特征外,也有其特殊性,主要体现在:
1.法定性。税务会计要严格依据国家税收法律法规进行核算,这是它区别于其他专业会计最典型的特点。在其他专业会计的核算中,企业可以根据自身生产、经营的实际情况和需要来自主选择适合的会计政策,特别是新会计准则更加强调会计的职业判断。而税务会计则必须严格遵循国家现行税收法律法规,当会计准则、财务会计制度的规定与现行税法的计税方法、计税范围等不一致时,税务会计必须以现行税收法规为准,作适当调整、修改或补充,以满足纳税的要求。由此可见,税务会计必须以现行的税收法律法规为依据,接受税收法律法规的规范和制约,这是税务会计区别于其他专业会计的突出特点。
2、广泛性。我国宪法规定中华人民共和国每个公民都有纳税义务,企业(不论行业与所有制性质)也负有纳税义务。这就是说,所有自然人和法人都可能是纳税义务人。因此,不论什么性质的企事业单位,不管其隶属于哪个部门或行业,只要被确认为纳税人,在处理税务事宜时都必须依照税法规定,运用会计核算的专门方法对其生产、经营活动进行核算和监督。由于法定纳税人的广泛性,决定了税务会计的广泛性。
3、统一性。税法本身具有统一性、普遍适用性的特点。也就是说,同一种税对于适用的不同纳税人而言,其规定具有统一性、规范性。如工业企业要缴纳增值税,不论城镇企业、乡镇企业、校办企业、军事企业、农场办企业、商办企业、机关团体办企业等都要严格执行,不分企业的隶属关系,也不分其所有制性质,而且在税法构成要素,诸如征税对象、税目、税率、征纳办法等方面,均适用统一的税法规定。这种税法的一致性决定了税务会计在对纳税行为进行核算和监督时的一致性。
4、独立性。因为国家税收法律法规与会计准则、财务会计制度所遵循的原则不同,规范的对象不同,二者有可能存在一定的差异,在核算方法上,税务会计要求完全按照税法规定进行调整处理,由此反映了税务会计核算方法的相对独立性; 内容来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.