会计从业资格考试会计基础精讲班主讲老师：王朝阳.ppt

会计从业资格考试
会计基础
(二)固定资产折旧的账务处理
根据所计提固定资产的用提,将计提固定资产折旧相分别计入相关资产的成本或当期损益。
基本生产车间使用的固定资产,计入制造费用;
管理部门使用的固定资产,计入管理费用;
销售部门使用的固定资产,计入销售费用;
未使用的固定资产,计入管理费用。
第二节财产物资的收发、增减和使用
例题分析:A公司一台车间用机器设备原始价值为10万元,预计净残值为4 000元,预计使用5年,采用年限平均法计提折旧。
年折旧额=(100 000-4 000)÷5=19 200(元)
月折旧额=(19 200÷12)=1 600(元)
第二节财产物资的收发、增减和使用
借:制造费用 1 600
贷:累计折旧 1 600
第二节财产物资的收发、增减和使用
(三)固定资产处置的账务处理
处置固定资产的方式:出售、报废、毁损、对外投资、非货币资产交易、债务重组。
借固定资产清理贷
转入处置固定资产账面价值;处置过程中发生的费用和相关税金
收回处置固定资产的价款、残料、变价收入和应由保险公司赔偿的损坏
尚未清理完毕的固定资产清理净损失
第二节财产物资的收发、增减和使用
例题分析:红星公司将A设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为120 000元,增值税额为20 400元。该设备原值为200 000元,已计提的折旧为75 000元。出售过程中发生的其他费用4 000元。
第二节财产物资的收发、增减和使用
(1)注销固定资产原价及累计折旧
借:固定资产清理 125 000
累计折旧 75 000
贷:固定资产 200 000
(2)支付其他费用
借:固定资产清理 4 000
贷:银行存款 4 000
第二节财产物资的收发、增减和使用
(3)收到出售货款
借:银行存款 140 400
贷:固定资产清理 120 000
应交税费——应交增值税(销项税额)20 400
(4)结转固定资产清理净损失
借:营业外支出 9000
贷:固定资产清理 9 000
第二节财产物资的收发、增减和使用
(四)固定资产盘盈与盘亏的会计处理

通过”待处理财产损溢“科目进行核算。
盘亏的固定资产,在未报经批准前,按账面原价和累计折旧及时予以注销,并将账面净值转入”待处理财产损溢“科目。
批准后,将净值转入相关科目。
财产责任人保险公司赔偿,转入”其他应收款“科目。
赔偿后仍有损失,差额计入”营业外支出“。
第二节财产物资的收发、增减和使用

通过”以前年度损益调整“进行账务处理
第二节财产物资的收发、增减和使用