08基础会计第八讲学生讲义.pdf

2011‐6‐14
会计学基础
用友管理软件学院
杨笑
2011年6月14日
课程内容
长短期借款
短期借款
长期借款
所有者权益
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2011‐6‐14
课程内容
长短期借款
短期借款
长期借款
所有者权益
短期借款
概念
企业为满足生产经营的需要,向银行或其他金融机构借
入的、偿还期在1年以内的各种借款。
科目设置:
总账科目:
短期借款:总括反映企业短期借款的借入、归还和结余
情况。
明细科目:
按债权人户名和借款种类进行明细核算。
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2011‐6‐14
短期借款的核算
业务类型业务情景会计分录
借入与归短期借款
借入短期借款借:银行存款
贷:短期借款
还的归还短期借款借:短期借款
贷:银行存款
短期借款的利息核利息一般按季结算支付,计入“财务费用”
数额不大,于支付月份借:财务费用
计入财务费用贷:银行存款
数额较大,按月计提借:财务费用
各月期末计提时贷:应付利息
算借:应付利息
支付时: 贷:银行存款
短期借款核算实例
某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、%的
短期借款50 000元,用于生产经营周转,该企业对此项短期
借款的利息支出,采用按月计提的办法
取得短期借款
借:银行存款 50 000
贷:短期借款 50 000
4月、5月末计提利息费用
借:财务费用 350
贷:应付利息 350
6月还本付息
借:应付利息 700
财务费用 350
短期借款 50 000
贷:银行存款 51 050
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2011‐6‐14
课程内容
长短期借款
短期借款
长期借款
所有者权益
长期借款
一年(不含一年)以上的借款
用途
固定资产购建
改扩建工程
大修理工程
流动资产的正常需求
长期借款用于购建固定资产时利息的费用归集
尚未达到预定可使用状态前
资本化的利息费用
–在建工程
不予资本化的
–财务费用
达到预定可使用状态后发生的利息
财务费用
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2011‐6‐14
课程内容
长短期借款
短期借款
长期借款
所有者权益
所有者权益概述
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有
的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的金额取决于资产和负债的计量
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2011‐6‐14
所有者权益和负债的区别
区别所有者权益负债
经营管理可以参与企业的经营管理无权参与企业的经营管理
可以以股利或利润的形式参与企业
利润分配不能参与企业的利润分配
的利润分配
在企业持续经营的情况下,除按法
偿还期限律程序减资外,一般不能提前撤回可以到期收回本金和利息
投资
先偿还负债后有剩余资产,才能按支付了破产、清算费用后
破产清算
出资比例进行分配优先偿还负债
所有者权益构成
所有者权益包括:
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
其中,盈余公积和未分配利润统称为留存收益。
所有者权益的来源包括:
所有者投入的资本
直接计入所有者权益的利得和损失
留存收益等
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2011‐6‐14
股本或实收资本
实收资本是指投资者按照章程或合同、协议的约定,
实际投入企业的资本。
会计核算中的实收资本即为法定资本,应当与注册资本
一致。
企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%,应申请
变更登记。
实收资本的构成比例是
所有者在企业所有者权益中所占的份额
参与企业财务经营决策的基础
企业进行利润分配或股利分配的依据
企业清算时确定所有者对企业净资产的要求权的依据
股本或实收资本
投资者的出资方式
货币资金出资
实物资产出资
固定资产
材料物资
无形资产出资
全体股东的货币出资不得低于有限责任公司注册资
本的30%
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2011‐6‐14
实收资本核算
设置“实收资本”账户,用以核算企业实际收到投资
者投入的资本增减变动的情况及其结果。
贷方登记投资者对企业投资的增加额。
借方登记投资者对企业投资的减少额。
期末余额在贷方,表示期末投资者对企业投资的实有数
额。
按投资者设置明细科目
股份有限公司设置“股本”账户。
实收资本核算‐投资
接受现金资产投资
借:库存现金或银行存款
贷:实收资本(投资者在企业注册资本中所占的份额)
资本公积(实际投入的金额超过投