第一章审计概论.ppt

第一章审计概论
第一节审计概念与审计特点
第二节审计分类与审计内涵(重点内容)
第三节审计模式与审计发展(重点内容)
第四节审计过程与审计循环
第五节注册会计师审计及其管理
第一节审计概念与审计特点
一、西方注册会计师审计的起源与发展
注册会计师起源于意大利合伙企业制度,形成于英国股份制企业制度,发展和完善于美国发达的资本市场,是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。
一、西方注册会计师审计的起源与发展
注册会计师审计的萌芽在16世纪的意大利
经营权与所有权分离导致查账鉴证的需求。
参与经营的合伙人有责任向不参与的合伙人证明自己诚实履行了合伙契约;
不参与管理经营的出资人需要监督企业资金、财务状况和合伙利润的计算与分配是否正确合理。
客观上双方都需要一个独立的第三者对合伙企业进行监督检查,这便需要聘请会计专家来担任查帐和公证。
意大利的合伙经营模式带来了:会计主体、审计、持续经营、复式记账。
一、西方注册会计师审计的起源与发展
注册会计师审计的形成在英国
18世纪,英国的资本主义经济得到迅速发展,企业的所有权与经营权分离。此时要求对企业会计账目进行逐笔检查,查错防弊。(任意审计)
股份有限公司的兴起使得公司的所有权与经营权进一步分离,利益相关者扩展到投资者和债权人。
注册会计师审计产生的“催化剂”是1721年英国的“南海公司事件”。斯耐尔以“会计师”名义出具了“查账报告书”,从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。
1853年在英国成立了世界上第一个职业会计师协会苏格兰“爱丁堡会计师协会”,标志着注册会计师职业的诞生。
一、西方注册会计师审计的起源与发展
注册会计师审计的形成在英国
从1844年到20世纪初,是注册会计师审计的形成时期。这一时期英国注册会计师审计(英式审计)的主要特点是:
1、注册会计师审计的法律地位得到了法律确认;
2、审计的目的是查错防弊,保护企业资产的安全和完整;
3、审计的方法是对会计账目进行详细审计;审计报告使用人主要为企业股东等。
一、西方注册会计师审计的起源与发展
注册会计师审计的发展和完善在美国
20世纪前后,全球经济重心逐渐由欧洲转移到美洲。美国的注册会计师事业迅速发展,在全球发挥了重要的作用和影响。
美式审计前期特点:以资产负债表审计为重点,以帮助贷款人及其他债权人了解企业信用为主要目的;
美式审计后期(资本主义世界经济危机后)特点:审计报告使用人扩大到社会公众,审计重点从以保护债权人为目的的资产负债表审计转向以保护投资者为目的的利润表审计。
二、中国注册会计师审计的起源与发展
1918年,北洋政府颁布我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》;同年批准著名会计学家谢霖先生为我国第一位注册会计师,他创办的中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”也获批准成立。
1978年以前我国推行高度集中地计划经济模式,注册会计师行业退出了经济舞台。
1980年12月23日,财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》,标志着我国注册会计师职业开始复苏。
在国家法律、法规的规范下,我国注册会计师行业得到了快速发展:一是不断拓展服务领域;二是不断加强人才培养;三是不断深化职业标准建设;四是不断完善监管制度建设;五是不断推动事务所健康发展;六是不断密切国际合作。
三、注册会计师审计的含义
美国会计学会AAA审计基本概念委员会对审计下的定义:
审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。
四、审计关系
五、审计特点
1、审计监督经济管理,但并不直接参加具体经济业务管理;
2、审计是经济监督,区别于行政监督或法律监督;
3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督。