《公共经济（财政）学：原理与模型》第10章 税收效应分析 第01节 税收与经济增长.doc

《公共经济(财政)学:原理与模型》
第10章税收效应分析
经济学家总是希望政府课税不要对人们的经济行为产生任何影响,即保持税收中性原则。
然而,在实际生活中,税收必然改变纳税人的行为选择,这种影响具体表现为税收对生产、消费、劳动、储蓄和投资产生的替代效应和收入效应。
本章首先分析税收的宏观经济效应,然后分析税收的微观经济效应。

税收弹性与宏观税率
经济学中的“弹性”,是指当经济变量之间存在函数关系时,一变量对另一变量的反应程度。
税收弹性(Tax Elasticity),就是税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。
——用表示税收弹性,为税收收入,为税收收入增量,为经济水平,为经济水平增量,那么

当时,表明税收的边际税率大于平均税率,税收制度富有弹性;
当时,表明税收的边际税率小于平均税率,税收制度缺乏弹性;
当时,表明税收的边际税率等于平均税率,税收制度处于单一弹性状态。
从公共支出的政府需要看,政府总是希望,但从长期看不利于经济运行,因为对于宏观经济而言,税收是一种“漏出”(Leakage)因素,规模过大就会抑制储蓄与投资。
为“课及税源却不伤及税本”,应使税收弹性保持在接近于的水平。
若税收弹性长期接近于,又会使公共支出逐渐萎缩(暂不考虑公债因素)。
宏观税率(Macrotax Rate),是税收收入与国内生产总值或国民生产总值之比,它是从一国经济总体的角度考察税收负担水平的指标。
由于税收收入在公共收入中具有举足轻重的地位,因而宏观税率水平越高,表示公共收入规模越大;否则反之。
宏观税率有三种口径:
①***的宏观税率,即中央政府税收收入占之比。
②中口径的宏观税率,即各级政府税收收入占之比。
③大口径的宏观税率,即各级政府税收收入与非税收入之和占之比。
在经济发展水平既定的前提下,一国宏观税率水平的高低主要由以下因素决定:
①经济增长方式。
粗放型经济增长模式下,所得税收人较少;而在集约型经济增长模式下,所得税收人较多。
②产业结构。
一般来说,第二、三产业提供的税收收入较多,第一产业提供的税收收入较少。
③税率形式。
累进税率会使税收收入的增长快于经济增长,定额税率则相反。
④税收征管条件。
收入申报制度、财产登记制度、会计建账制度、计算机应用程度、公民纳税意识等,这些征管条件在很大程度上决定着税收收入的多少。
经济学家们认为:公共收入规模过大,会影响经济增长,所以,有必要将公共收入规模确定在一个合理的水平上。
美国经济学家拉弗(A. Laffer)提出的“拉弗曲线”,就说明宏观税率水平要控制在一个合理的限度之内。
拉弗曲线示意图
,纵轴表示税收收入,横轴表示税率。
在税率为零时,税收收入也为零;
如果税率从点逐渐上升到点,政府的税收收入也会逐渐增加;
如果税率从点再上升到点,政府的税收收入还会进一步增加。但是,税率提高的最大限度是点(不一定是),因为如果超过点,投资或生产的积极性受到影响,政府的税收收入就会减少。
当税率提高到时,没有人愿意投资或生产,税本遭到严重摧残,税收收入又为零。因此,点以上是税收的“禁区”。
“拉弗曲线”说明税率、税收与经济增长之间有密切的关系,高税