财务报表分析第四章(4).ppt

第四章资产负债表分析

长期股权投资是指企业投出的期限在一年以上(含一年)的各种股权性质的投资,包括股票投资和其他股权投资。
企业会计准则第2号-长期股权投资
长期股权投资初始投资成本的确定
(一)投资者投入的长期股权投资
按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成
本,合同或协议约定的价值不公允的除外
不公允的:按照长期股权投资的公允价值确认
A
B
A
C
B
长期股权投资初始投资成本的确定
(二)同一控制下控股合并中形成长期股权投资
成本的确定
(三)投资成本中包含的已宣告股利
投资成本中包含的已宣告发放的现金股利或利润,
作为应收项目单独核算
与投资有关的几个概念
n
n
n
n
控制,是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并
能据以从该企业的经营活动中获取利益。-子公司
共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有
的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营
决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。-合
营企业
重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与
决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同
控制这些政策的制定。-联营企业
判断控制、重大影响时应该考虑潜在表决权
三、成本法及权益法核算范围
(一)权益法
--重大影响
重大影响的确定:考虑潜在表决权
--共同控制
(二)成本法
--控制
,
且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投
资
四、权益法核算的有关问题
(一)投资成本的调整(非同一控制下取得的
投资)
1. 比较投资成本与投资时占被投资单位可辨认净资产
公允价值的份额
投资成本大:商誉,不调整投资成本
投资成本小:差额计入当期损益
四、权益法核算的有关问题
例:A公司以2000万元取得B公司30%的股权,取
得投资时B公司可辨认净资产的公允价值为6000万元(此时
B公司的账面价值为8000万元)。如A公司能够对B公司
施加重大影响,则A公司应进行的会计处理为:
借:长期股权投资
商誉
18000000
2000000
贷:银行存款等
20000000
四、权益法核算的有关问题
如投资时B公司可辨认净资产的公允价值为7000万
元,则A公司应进行的处理为:
借:长期股权投资
贷:银行存款
营业外收入
21000000
20000000
1000000