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资产负债表的比率分析
 
第一节 资产负债表的编制与报表项目分析 
 
主要***手段 
 
一、资产负债表项目的填列与分析 
 
资产类按流动性强弱,负债类按到期日远近,所有者权益类按永久程度高低排列。 
 
排列的实际意义在企业破产时表现最充分。 
 
(1)“货币资金”项目,根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。  
 
(2)“短期投资”项目,根据“短期投资”科目的期末余额,减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。企业1年内到期的委托贷款,其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额,也在本项目反映。  
 
(3)“应收票据”项目根据“应收票据”科目的期末余额填列。 
 
(4)“应收股利”项目根据“应收股利”科目的期末余额填列。 
 
(5)“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 
 
(6)“应收账款”项目根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。    
如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额,应在本表“预收账款”项目内填列。  
 
(7)“其他应收款”项目根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 
 
(8)“预付账款”项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的,应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的,也应包括在本项目内。 
 
(9)“应收补贴款”项目项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。 
 
(10)“存货”项目根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、 “委托加工物资”等科目的期末余额合计,减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算的企业,还应按加或减材料成本差异后的金额填列。  
 
(11)“待摊费用”项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额,以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分,也在本项目内反映。 
企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用,应在本表“长期待摊费用”项目反映,不包括在本项目内。  
 
(12)“其他流动资产”项目根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的,应在会计报表附注中披露其内容和金额。  
 
(13)“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。  
 
(14)“长期债权投资”项目根据“长期债权投资”科目的期末余额,减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。 
长期债权投资中,将于三年内到期的长期债权投资,应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。  
企业超过1年到期的委托贷款,其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额,也在本项目反映。  
 
(15)“固定资产原价