营改增增值税纳税申报操作指南(转)
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糖三角
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一、纳税期限
增值税一般纳税人按月申报,小规模纳税人企业按季申报,小规模纳税人个体工商户按月申报。
二、纳税申报表及其附列资料(纳税人必报资料)
(一)增值税一般纳税人:
1、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。
2、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)。
3、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。
4、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)。
5、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)。
6、《固定资产进项税额抵扣情况表》。
7、《应税服务减除项目清单》。
8、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》。
9、《增值税运输发票抵扣清单》(电子信息)。
10、《税控系统专用设备及维护费用抵减清单》(电子信息)。
上述申报资料4-10项,有相应业务的纳税人填写,无相应业务的纳税人不填写。
(二)增值税小规模纳税人:
1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。
2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。
3、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)。
4、《应税服务扣除项目抵减清单》。
上述申报资料2-4项,有相应业务的纳税人填写,无相应业务的纳税人不填写。
三、申报表的主要变化
(一)增值税一般纳税人:
1、《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用):本表增加了应税服务申报内容。
2、《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用):第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”和第20栏“期末留抵税额”,上述三栏“本年累计”数用来计算反映应税货物和应税劳务挂账留抵税额,适用于兼有应税服务的原增值税纳税人填报;其他纳税人上述三栏“本年累计”数填写“ 0”。
对于兼营销售货物、劳务及应税服务的试点增值税一般纳税人,2013年7月份税款所属期有留抵税额的,留抵税额应按“挂账”处理的规定,只能从后期应税货物、应税劳务的应纳税额中抵扣,不得从应税服务的应纳税额中抵扣,因此,请注意2013年8月份税款所属期留抵税额在申报表中填报的特殊处理。
3、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细):本表将原表的行和列内容进行了调换,填报内容增加了适用11%、6%税率和3%征收率等营改增试点的应税服务内容,增加了即征即退数据和免抵退税数据。
增值税纳税人按照本表填写要求,按照发票开具种类、销售额(销项税额)以及不同的适用税率、征收率分别填列在相应栏次内。
当期有增值税即征即退业务的纳税人,需注意应税货物及劳务适用税率、征收率的对应栏次和即征即退栏次之间的逻辑关系。
4、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细):本表只是部分填报内容和栏次名称进行了微调,去掉了“
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