衡阳市隆丰冶炼化工有限公司纳税评估案例.doc

衡阳市隆丰冶炼化工有限公司纳税评估案例
衡阳市隆丰冶炼化工有限公司是我县一家大型的冶炼化工企业, 2006年7月我局按照《纳税评估管理办法(试行)》的要求,经过对象确定、审核分析、约谈举证、结果分析、结果处理等纳税评估环节,对该公司开展了纳税评估,补缴增值税4,905,。现将评估情况简要汇报如下:
一、评估前期的准备工作
1、通过综合征管软件查询出企业的登记数据、发票领用存数据、申报征收数据等,通过防伪税控系统和稽核系统查询企业认证报税数据,通过调阅增值税一般纳税人年审资料获取企业年审数据,将三者进行对比分析,掌握企业的基本情况。
2、对县内其他同类企业进行调查了解,获取粗铅、氧化锌的工艺流程、投入产出比例等参照数据,掌握第一手资料,以便约谈企业时做到有的放矢。
3、选择比较适合的评估模型和指标,以便开展数据分析。
二、评估对象的确定
衡阳市隆丰冶炼化工有限公司2004年度销售收入97,321,,销项税额为16,544,,进项税额为7,214,,实现增值税9,329,,%。2005年度销售收入86,148, 元,销项税额为14,645, 元,进项税额为7,921,,实现增值税6,723,,%。,%,而其进项税额却不降反升,具有较大疑点,因此列为评估对象。
三、审核分析
1、评估对象的基本情况:
衡阳市隆丰冶炼化工有限公司,属我局税源管理一科管辖的增值税一般纳税人,经济性质为私营有限责任公司,生产经营地址设在衡南县松江乡金盆村,税务登记证号为4102,法人营业执照号为57,注册资金10,100,000元,法定代表人为杨帮诚,财务负责人为钟章福,办税员为杨丽,主要从事粗铅、氧化锌生产销售。
2、评估对象生产工艺流程情况:
衡阳市隆丰冶炼化工有限公司主要是利用购进的铅精矿、锌精矿、铅泥铅渣加工生产粗铅、氧化锌,加工过程中产生的含硫尾气回收生产出硫酸。粗铅的生产工艺流程为铅精矿与铅渣铅泥按2:1的比例混合投料,通过烧结锅焙烧成烧结块,再将烧结块与焦炭、石灰石等混合投料进入鼓风炉进行熔炼生产出铅水,通过铸型冷却生产出粗铅,。氧化锌的生产工艺为锌精矿通过沸腾炉焙烧后,再经过脱硫处理生产出中间产品烘砂,将烘砂与燃煤混合通过制团机制团,再通过韦氏炉焙烧生产出白色粉状的氧化锌,。粗铅和氧化锌的市场售价均在8000元左右。
3、数据分析:
主营业务收入变动率与增值税税负变动率对比分析。
表一、
年度
销售收入
主营业务收入变动率
增值税税负
增值税税负变动率
变动比率
2004
97,321,
%
2005
86,148,
-%
%
-%
%
从表一可看出2005年变动比率异常,,有存在少计销售收入的嫌疑。
主营业务收入变动率与进项税额变动率对比分析
表二、
年度