管理会计第八章261.ppt第八讲全面预算与预算控制
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第一节全面预算概述
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预算的含义
预算(budget)
就是以货币和数量等形式对企业某一特定期间内经营活动的各项目标及其资源配置的详细说明。
预算与计划(plan)的关系
预算是计划的具体化,是计划详细的数量说明;计划是预算的文字说明。
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全面预算
prehensive budget),又称“总预算”(master budget)
反映企业在一定期间内全部生产经营活动的预算
在预测与决策的基础上,按照规定的目标对企业未来的销售、生产、成本、现金收支、盈利状况、财务状况等方面以数量的形式具体地、系统地反映出来,也即企业总体规划的数量说明。
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全面预算的作用
明确工作目标;
促进计划管理;
协调部门关系(保证与整体目标一致);
控制经营活动(差异分析);
考核工作业绩(激励雇员改进业绩)。
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全面预算的内容
两大类:营业预算、财务预算
三大类:营业预算、财务预算、专门决策预算
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营业预算
营业预算(operating budget),又称经营预算、业务预算、职能预算
指与企业日常业务活动直接相关的预算,即与企业内部各个职能或部门业务活动相关的预算。
通常与企业损益表的计算有关
这些预算通常以实物量指标和价值量指标分别反映收入与费用的构成情况。
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制造企业营业预算的内容
销售预算和生产预算
原材料耗用和采购预算
生产能力利用预算(机器加工小时)
人工预算(直接人工工时、小时工资率)
制造费用预算(包括预算分配率)
产品生产成本和产品销售成本预算
期末存货预算
销售和管理费用预算等
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财务预算
财务预算(financial budget)
反映企业现金收支、经营成果和财务状况的预算。以营业预算为基础
以价值量指标总括反映营业预算和资本支出预算的结果。包括:
现金预算
预计损益表
预计资产负债表
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专门决策预算
专门决策预算(special decision budget)
指企业不经常发生的、一次性业务的预算。主要包括:
资本支出预算:长期投资决策
其他财务决策预算,如股利发放预算
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