会计学 7 对外投资.ppt

2018/6/17
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7 对外投资
中南财经政法大学· 会计学院
INVESTMENTS
Chapter 7
内容提要
交易性金融资产
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持有至到期投资
2
4
长期股权投资
学****目标
掌握
、现金股利和利息、期末计量以及处置;
、利息收入以及处置;
(非企业合并形成的)、处置,以及长期股权投资的成本法核算
3
第一节交易性金融资产
本节学****目标:
掌握:交易性金融资产的会计处理
外购取得
被投资单位宣告与实际发放现金股利
期末计量
出售
一、交易性金融资产概述
含义:指企业为了从价格的短期波动中获利而购置和持有的金融资产。如:企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
取得交易性金融资产
持有期间宣告(计算)和发放现金股利或利息
交易性金融资产的期末计量
处置交易性金融资产
交易性金融资产的账务处理环节
账户设置
二、交易性金融资产的会计处理
科目名称
明细科目
反映内容
交易性金融资产
按投资类别和品种,分别设“成本”、“公允价值变动”等明细科目。
核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
公允价值变动损益
核算企业持有的交易性金融资产因公允价值变动所形成的应当计入当期损益的利得或损失。
投资收益
按投资项目设置明细科目。
核算企业各项投资所确认的收益或损失。
交易性金融资产的确认与计量原则
(1)应当采用公允价值进行初始和后续计量;
(2)取得时发生的相关交易费用,直接计入当期损益(投资收益);
(3)持有期间取得的利息或现金股利应计入当期损益(投资收益);
(4)持有期间因公允价值变动所形成的未实现利得或损失应计入当期损益(公允价值变动损益);
(5)企业处置该类投资时,应进行终止确认,将处置收入与其账面价值的差额确认计入当期损益(投资收益),同时,将原先确认计入公允价值变动损益的未实现利得或损失重分类调整为已实现的利得或损失(投资收益)。
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牛刀小试:
,共付款860万元,其中交易费用4万元,中南公司将该股票作为交易性金融资产核算。9月2日,收到华农宣告发放的现金股利每股1元。9月10日,中南公司出售该交易性金融资产,收到价款900万。
请问:中南公司因该交易性金融资产应确认的投资收益是多少?
参考答案:900-(860-4)-4+100×1=140万