浅谈我国环境会计理论.doc

浅谈我国环境会计理论.doc浅谈我国环境会计理论
环境会计是以自然资源耗费应如何补偿为中心而展开的会计,是对环境负荷进与出的记录。下面是编辑老师为大家准备的我国环境会计理论。
基本定义可表述为:环境会计是运用会计学的理论与方法,采用多元化的计量手段和属性,从社会利益角度对各会计主体的环境管理系统以及经济活动对环境的影响进行确认、计量和报告的一门边缘性的新兴学科。环境会计中的环境有其特定的含义,它是以人类为主体的社会经济系统的外部环境,由除人类以外的其它生物体和非生命物质构成。从环境会计的基本属性上说,环境会计仍属于会计学的一个分支,但它同时又是会计学同环境科学、生态学、环境经济学、发展经济学等相结合的产物。因而环境会计除要秉承会计学的基本原理和基本方法外,还要吸取借鉴包括环境科学、环境经济学、发展经济学等学科和领域的一系列观念和方法,在此基础上形成环境会计的理论与方法体系。
一、环境会计对象
环境会计的对象是环境会计所计量和报告的企业的环境活动和与环境有关的经济活动。这些活动一是企业与环境有关的经济活动,是指企业对环境资源的不断损耗和不断补偿的循环过程。环境资源的损耗是指由于环境资源的消耗失控、重大事故等造成的环境污染、生态恶化的损失;环境资源的补偿是指企业治理污染、改善环境及以各种形式上交的对环境补偿的支出等。这些活动的特点是能够以货币表现或者形成财务问题,能直接涉及到企业的财务状况和经营成果的环境活动,是环境会计核算的表现形式,通常表现为环境资产、环境负债、环境成本等环境会计要素。二是企业单纯的环境活动,这些活动包括企业的环境目的与环境政策、措施,员工的环境教育和环境素质的提高。它们虽然暂时并不直接涉及到财务状况和经营成果,但从国外的初步实践来看,应将其列入对外信息披露的范围之内。
二、环境会计目标
环境会计目标是环境会计理论的基础和逻辑起点,其内容是组织相应的会计核算,充分披露有关的环境会计信息,确认和计量企业在一定期间的环境经济效益和经济损失,为社会各决策单位实施经济和环境决策提供充分的信息。环境会计披露的信息主要应有环境成本、环境负债、与环境成本和环境负债相关的特定会计政策、报表中确认的环境成本和环境负债的性质等信息。
美国证券交易委员会(SEC)根据美国《2008年紧急经济稳定法案》的要求,提交了一份题为关于调到市价会计的研究的报告。详细内容请看下文公允价值会计对银行的作用。
一、银行金融工具类型与公允价值的应用
根据持有目的不同,银行的金融工具大致可以划分为三类:一是持有至到期投资;二是可供出售金融工具;三是变动计入当期损益的金融工具,包括交易性金融工具以及大多数的衍生金融工具。
(一)持有至到期投资
持有至到期投资是以摊余成本进行后续计量的,它只对很可能的信用损失才确认减值。对于像贷款这样的资产,传统上银行一般会持有至到期,实行历史成本会计。在这种情况下,公允价值是通过影响信用损失而间接的影响银行资产,因此它并不是银行资产缩水的主要原因。具体过程当经济出现下滑时,贷款企业抵押给银行资产的公允价值相应降低,这导致企业的违约风险加大,迫使银行提取更多的贷款损失准备,进而降低了银行的资产。
(二)可供出售金融工具
可供出售金融工具使用公允价值进行核算,但其公允价值变动只计人资本公积。因此,这种金融工具的公允价值变动只影响所有者权益,不对当期损