chapter03 税收法律制度.ppt

第三章税收法律制度
年
单选题
多选题
判断题
小计
平均分
预计分数
2008
7
3
6
16
17
30—35
2009
4
4
4
12
2010
8
8
8
24
本章今年变化较大,内容新增较多,应引起广大考生的注意
第一节税收概述
一、税收的概念与分类
(一)税收概念
税收,是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
第一节税收概述
税收的作用
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段
(3)税收具有维护国家政权的作用
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
(二)税收的特征
税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
无偿性是“三性”的核心
第一节税收概述
(三)税收的分类(重点)
,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)
(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。
第一节税收概述
,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。(记忆)
(1)中央税。属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理,如关税和消费税。
(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理,如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。
(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入,由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入,目前由国家税务局负责征收管理,如增值税、印花税、资源税等。
第一节税收概述
,可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税(增值税、营业税、房产税等税种)
(2)从量税(资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等)
(3)复合税(消费税中的卷烟、白酒(不用区分粮食白酒和薯类白酒)。
第一节税收概述
(一)税收与税法的关系

税法,即税收法律制度,是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税收活动必须严格依税法的规定进行,税法是税收的法律依据和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。
税收作为一种经济活动,属于经济基础范畴。税法是一种法律制度,属于上层建筑范畴。
二、税法及构成要素
第一节税收概述
(二)税法的分类
,将税法分为税收实体法和税收程序法。
,可分为国内税法、国际税法和外国税法。
,分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
(1)税收法律(狭义的税法)——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。
(2)税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。
第一节税收概述
(三)税法的构成要素
税法的构成要素——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。
(“征税”主体)——代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。
包括各级税务机关、财政机关和海关。
(纳税人,“纳税”主体),——依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
第一节税收概述
(课税对象)——纳税的客体,也就是对什么征税。
每种税都有其特定的征税对象,征税对象是区别不同税种的主要标志,体现不同税种征税的基本界限。
——征税对象的具体化,各个税种所规定的具体征税项目
——指应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的比例,它是计算税额的尺度,是税收法律制度中的核心要素。