2012年8月全国控股影院财务人员培训内容.doc

2012年8月全国控股影院财务人员培训
影城事项有关会计处理
1、影城收到投资款,验资后将资金存入基本开户行:
借:银行存款
贷:实收资本——股东1
——股东2 (按照股东明细科目核算)
相应存款利息:
借:银行存款——##银行
借:财务费用——利息收入(红字)
2、开办费
影城在筹建期间发生的开办费用,根据内容直接计入费用发生当期的管理费用明细科目,不通过长期待摊科目核算,不用分期摊销。
借:管理费用——办公费等(按照内容)
贷:现金或银行存款
3、影城开业典礼的支出:
按照取得发票和合同的内容直接计入相应的管理费用明细科目
借:销售费用——业务宣传费、办公费、业务招待费等
(按照内容)
贷:现金或银行存款
(不排除税务部门对此部分开业典礼的支出认定为招待费支出的可能性)
4、固定资产有关
⑴固定资产的初始计量,指确定固定资产取得的成本。成本包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。
初始确认时间以达到预定可使用状态为界限:如果固定资产已达到预定可使用状态,需按照合同总价确认固定资产入账金额并及时向客商索要发票。
※购入不需要安装的固定资产
借: 固定资产——通用设备
——专用设备——电影放映企业专用设备
应交税费-应交税金-应交增值税-进项税额(如果是增值税一般纳税人,同时取得符合要求的增值税专用发票,并且经过认证后)
贷:银行存款(已付款部分)
预付账款——其他预付账款(之前预付部分)
其他应付款——其他(待结算款项)
※购入需要安装的固定资产
借:在建工程-##
贷:银行存款
贷:其他应付款-其他(待结算款项)
安装完毕达到可使用状态
借:固定资产——通用设备、
——专用设备——电影放映企业专用设备
贷:在建工程-##
注意: 所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工结算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据有关资料,按暂估价值转入固定资产,并按照有关计提固定资产折旧的规定,计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
⑵固定资产的后续支出
是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
后续支出的处理原则:符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益。
⑶固定资产的处置
包括出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。按管理权限经过批准处理时,应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。
固定资产清理完成后的净损失,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出——处置固定资产净损失”科目,贷记“固定资产清理
”科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记:“固定资产清理“科目。固定资产清理完成后的净收益,借记:固定资产清理”科目,贷记:“营业外收入”科目
固定资产是一种价值较高,使用期限较长的有形资产,因此,对于管理规范的企业而言,盘盈、盘亏的固定资产少见。企业应当健全制度,加强管理,定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产损益的现象及时查明原因,在期末结账前处理完毕。
5、计提折旧:
影城按照股份公司会计政策规定折旧年限及按照平均年限法计提折旧。
借:销售费用-折旧、管理费用-折旧
贷:累计折旧-通用设备
-专用设备-电影放映企业专用设备
(按照类别计提折旧)
注意:
①固定资产应按月计提折旧,并根据用途计入相关费用。固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧,终止确认时或者划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。为了简化核算,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。
固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧,提前报废的固定资产也不补提折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应按照估计价值确定成本,并计提折旧;代办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
折旧方法、折旧年限、残值率(5%)要按照股份公司统一的会计政策进行计量,不能随意调整。
★电影放映企业专用设备分类及使用年限
①电影放映专用设备 8年
②专业影院舞台设备 5年
③影院空调设备
单体制冷、取暖、通风、除湿设备 5年
中央机械通风设备 8年
中央制冷、取暖设备 10年
④观