企业所得税.征管业务.ppt企业所得税征管业务
二〇一二年十二月
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主要内容:一、会计和税法的差异二、企业所得税后续管理规定
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会计和税法的差异
会计与税法存在差异的原因
收入确认中的差异
成本与费用确认的差异
资产处理的差异
亏损的确认与弥补差异
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会计与税法存在差异的原因
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会计与税法存在差异的原因
目标不同
遵循原则不同
计量依据不同
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收入的差异
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一、收入的概念
收入的概念(会计)
《企业会计准则第14号—收入》规定,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
(小)企业会计制度规定,收入是指企业在销售商品、产品或提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中取得的经济利益的总流入。
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收入的概念(税法)税法第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
(1)销售货物收入;
(2)提供劳务收入;
(3)转让财产收入;
(4)股息、红利等权益性投资收益;
(5)利息收入;
(6)租金收入;
(7)特许权使用费收入;
(8)接受捐赠收入;
(9)其他收入。
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收入范围的差异
收入
利得
视同销售收入
免税收入
应税所得
未实现收益
不征税收入
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视同销售是指会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认收入、计缴税金的商品或劳务的转移行为。
视同销售的定义
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