新会计准则下的会计信息质量浅析.doc

新会计准则下的会计信息质量浅析.doc新会计准则下的会计信息质量浅析
本文主张从内外部控制两方面入手,构建以诚信文化和提高会计人员素质为支撑点,以完善公司治理和内部控制为制度保证,以市场约束,外部审计和政府监管为约束机制的会计信息质量控制体系
会计信息作为一种通用的商业语言,在经济交往中发挥着重要作用。但在现实经济生活中,会计信息的质量难以满足使用者的要求。因而,加强对提高会计信息质量的研究有着重要的现实意义。
近年来,制作虚假报表,乱列成本费用,虚盈实亏,资产利润不实,偷税漏税等会计信息失真现象屡见不鲜,会计信息质量难以令使用者满意。新会计准则的实施有助于提高会计信息可靠性,可比性和透明度,但仍然无法完全杜绝企业发布虚假会计信息,这一点已经在香港、台湾甚至会计和法律制度非常完善的美国证券市场得到证明。
会计信息的生成和对外披露,需要历经多个部门和人员,因此,对会计信息质量的控制也应包含对这些部门和人员的激励和约束,是一个完整的体系。
清晰的职责分工和相关部门,人员之间协调一致的行动是提高会计信息质量的组织保证;对会计信息质量实施有效的控制,需要构建以整体性和系统性为特征的质量控制体系。基于以上两点考虑,本文借鉴了系统论的基本思想,从企业内、外部两个层次构建了我国会计信息质量体系,如图1所示。
一、外部因素
(一)市场约束
在有效的资本市场中,会计信息质量会影响股票价值(企业价值)。因为不完全,低质量的会计信息会导致不确定性,不确定性给投资者和债权人带来风险,而风险使得投资者和债权人要求更好的投资回报率,给投资者和债权人更好的回报率会增加企业的资本成本,使股价下降。普华永道的一项对机构投资者的国际性调查显示,这一群体认为提高会计披露质量所带来5项最大益处是:提高管理层的可信度、更为长期的投资者,更多的财务分析师(潜在投资者)跟随,改善新资金的途径以及更高的股票价值。因此,企业董事会,管理层及会计人员都应该充分认识到高质量会计信息对企业自身的巨大益处,并在实际工作中严格认真地遵循这一市场规律。
(二)外部审计
首先,会计师事务所应当加强对注册会计师的后续教育,认真学****和领会新的审计准则,全面掌握和灵活运用先进的风险导向审计技术。实施风险导向审计,注册会计师必须了解被审计单位及其环境,包括内部控制,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。其次,应加强会计师事务所的内部管理,特别是要建立健全审计质量控制制度。应当根据国家法律法规和独立审计准则的要求,结合事务所的实际,制定和完善审计工作程序和质量控制制度,规范审计工作底稿,认真执行三级复核制度,从而使外部审计成为会计信息质量最后的把关口。
(三)监管部门
监管部门是促进企业提高会计信息质量不可或缺的力量。会计监管部门(包括财政部门、证监会,审计署等)首先应督促单位认真贯彻会计法规,制度,对单位有关会计制度与准则执行情况进行检查,要经常开展会计信息质量检查,将会计信息质量检查工作制度化:其次,完善年检制度,建立诚信档案,检查会计人员的遵纪守法情况,在从业资格证书上留下褒奖记录,并在会计监管部门建立会计人员的诚信档案,以备用人单位查询,使之与个人信誉相挂钩。同时,加大对会计违法行为的惩罚力度。
二、内部控制因素
(一)诚信文化
企业应培