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水电施工企业的财务风险管理
建筑业实施招标后,打破了行业垄断、地域垄断。水电施工企业由于本身所固有的特点,面对激烈的市场竞争,风险管理贯穿于工程项目建设的全过程;从工程项目立项施工到竣工决算,每一个环节都与风险管理密不可分;财务风险管理是全过程、系统性、动态性的管理;只有深入地分析项目存在的各种风险,才能做好财务风险管理工作,才能在市场经济条件下,依法维护水电施工企业的利益,创造更大的利润。
市场的瞬变性与不可预见性,使风险成为客观存在。如果不能卓有成效规避与防范各种风险因素的话,势必使施工项目的未来发展陷入严重的危机境地。财务风险是一切风险的财务表现,水电施工企业财务风险是受内外部环境的各种难以预计或无法控制的因素影响,导致企业财务和经营状况具有不确定性。财务风险包括筹资风险、投资风险、资本运营风险,以及利益分配风险,还有一些相关的直接和间接风险,比如投标风险、合同风险、经营风险、分包风险、市场风险、竣工决算风险、会计核算风险、内控风险、应收账款风险等组成。财务风险作为一种信号,要求水电施工企业经营者和投资者进行经常性财务分析,采取积极的财务风险对策,加强财务风险管理,防范财务危机,使企业创利增收。
一、水电施工企业面临的主要财务风险种类和成因分析
财务风险是因为风险的存在所导致的企业损失,而风险本身就具有不确定性,它是由客观实际和人的主观判断形成的,所以财务风险很大程度上是人们的预期的心理财务风险而并不一定实际发生。财务风险是通过客观事实和主观的判断认为该经济活动存在风险、可能对企业造成损失而发生的潜在财务风险。当然,风险主要强调可能带来的损失,但是风险不仅可以带来超出预期的损失,也可以带来超出预期的收益。
水电施工企业的财务营运的安全程度,首先取决于整体的现金流量状况。判断企业财务是否处于安全营运状态,着眼点就是研究考察现金流入与现金流出彼此在时间、数量及其结构上的协调对称程度。财务风险是指由于调节、组织、控制资金运动过程中的不确定性所造成的损失,它表现为目前、将来的费用成本升高或收益减少。由于财务活动是资金筹集、投资、占用、耗费、收回、分配等活动环节的有机统一,各活动环节中都有可能发生风险,因此对财务风险的认识,必须从财务活动的全过程和其总体观念出发,并联系到财务收益上来。
造成企业财务风险的原因,剔除自然灾害因素,水电施工项目从开始中标立项到工程完工做竣工决算整个过程面临以下主要风险:
1、水电施工企业外部环境因素引起的财务风险
水电施工项目外部环境存在的一些因素,比如投标时低价中标,合同条款签订不严谨,市场的价格、利率、汇率的变动,经营中的决策失误,工程分包管理的漏洞,竣工决算的不及时,国家政策的变化……都会给财务工作带来财务风险。
(1)投标风险
《中华人民共和国建筑》第十八条“发包单位应当按照合同的约定即时拨付工程款项”,而目前除财政性投入的工程外,多数工程在招标文件中,有的付款方式含糊,而在询标中(无招标办人员在场时)或在事前或事后暗中协定,强令施工企业带资(俗称垫资),垫资与否是中标不中标的条件,垫资数值之大,令人吃惊。另外建筑市场通行的所谓施工单位在合同签订前须交纳保证金,一般不少于合同造价的10%,
有的注明其中质量保证金5%、工期保证金5%,行之已久。无论是垫支还是预交保证金,都会给