法规第三章.doc

例题·判断题】(2011年)从价计征的税收,以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据。(N)
【例题·单选题】计算应纳税额的标准是(D )。




年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人(不包括个体经营者),非企业性单位、不经常发生应税行为的企业属小规模纳税人
增值税销售额价外费用不包括:①向购买方收取的销项税额;②代收代缴的消费税;③代垫运费。
(一)消费税的概念与计税方法
:以特定消费品或消费行为为课税对象征收的一种流转税。
征税范围:生产、委托加工和进口。
:5日、10日、l5日、l个月或者l个季度。——基本同增值税
银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为l个季度。
保险业的纳税期限为1个月。
(一)企业所得税的概念
【注意】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
:企业分为居民企业和非居民企业,划分标准为注册地或实际管理机构所在地,二者之一。
判定标准
征税对象
居民企业
、法规在中国境内成立的企业;
(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
来源于中国境内、境外的所得
非居民企业
(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业;
、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
来源于中国境内的所得
(三)企业所得税的税率(重点★)
基本税率
25%
适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
低税率
20%(实际征税:10%)
适用于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
优惠税率
20%
小型微利企业
l5%
高新技术企业
(四)企业所得税应纳税所得额

业务招待费
按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
注意:扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则(重点★)。
广告费和业务宣传费
不超过当年销售(营业)收入l5%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
(重点★)
公益性捐赠支出
不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。(重点★)
纳税年度,自公历l月1日起到12月31日止,年终汇算清缴在年终后5个月内进行。(重点★)
:按月或按季预缴的,应当自月份或季度终了之日起l5日内预缴税款。
个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾地区同胞。个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
住所标准和居住时间标准是判定居民身份的两个要件。
【例题·多选题】以下属于个人所得税纳税人的是(ABC )。




、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得:适用5%-35%的五级超额累进税率;
:适用20%的比例税率,并按应纳税