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财务报表分析
主讲:梁健秋
报表功能
企业的经济循环
所
有
者
、
债
权
人
的
资
金
货币
资金
原材料
固定资产
制造费用
生产加工
折旧费用
产成品
成本价格
期间费用
已销产品成本
当期费用
损益计算
应收账款
销售收入
市场价格
缴纳税费
所有经济事项都有会计记录,每项业务都能查明。
如果所有事项都合法、合规,企业是否就没有问题?
报表功能
会计报表数据的形成
企业的
经济活动
各类
凭证
会计
账簿记录
核查、对账
会计
报表
数据形成过程的基本特征:
从个别具体的会计事项出发,经过分类、汇总、整理,
产生能够清晰反映企业经济活动及其结果的数据组。
使用会计数据的基本目标:
了解企业财务状况、盈利能力、营运能力,
以及货币资金的收付运转状况。
进而判断企业的变化趋势,制定相应的决策。
报表功能
企业
销售
收入
成本
费用
毛利
利润
资产
流动
资产
长期
资产
货币资产
应收账款
存货
长期投资
固定资产
其它长期资产
权益
债权
所有权
流动负债
长期负债
长期
资本
资产负债表
利润表
财务会计报表的功能
货币资金的
收付信息
现金
流量表
报表功能
报表数据的分析方法
一、比较分析法(对比分析法)
(一)定义
比较分析法是通过对同名指标(经济性质相同)的比较,
对比计算其绝对差和相对差的分析方法。
指标绝对差= 实际指标值–对比指标值
指标相对差=(实际指标值-对比指标值)/ 对比指标值
常用格式为五栏分析表:
指标名称
实际值
对比值
绝对差
相对差
销售收入
1200 1000
200 20%
流动资产
550 500
50 10%
营业利润
156 120
36 30%
报表功能
报表数据的分析方法
一、比较分析法(对比分析法)
(二)用于对比的指标种类
1、上期数据
2、去年同期数据
3、计划数据
4、行业平均水平数据
5、同行业先进企业数据
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报表数据的分析方法
一、比较分析法(对比分析法)
(三)比较分析法的特征
1、是最基本的指标分析方法。
2、使用限制:只能在经济性质相同的指标间进行比较。
3、与管理经验相结合,可以满足多数日常分析的需要。
4、不能揭示相关经济指标间的关系。
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报表数据的分析方法
二、趋势分析法
(一)定义
趋势分析法是同名指标的连续多期对比方法。
时期
2001
2002
2003
2004
2005
销售金额
240
320
360
400
380
定基比
环比
100% 133% 150% 183% 158%
100% 133% 113% 111% 95%
通过对同名指标进行连续多期的比较,
可以看到该指标的长期变动情况,称之为“趋势”。
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报表数据的分析方法
二、趋势分析法
(二)趋势分析法的表现形式
趋势分析法的表现形式有三种:
1、指标绝对额;
2、根据绝对额计算的定基比或环比比率;
3、指标差额,或比率差。
应注意:
1、观察指标绝对额与观察定基比率是等价的。
2、在增长方向,固定增长额对应逐渐下降的环比增长率,
在减少方向,固定减少额对应逐渐加大的环比下降率。
3、有连续五期以上的数据,才能较好地反映趋势。
仅用期初、期末数据对比,难称为是“趋势”。
报表功能
报表数据的分析方法
二、趋势分析法
(三)趋势分析法的特点
趋势分析法实质为多期数据连续对比,仅能就个别指标
进行趋势描述,不够揭示各指标间的关系。
在经济环境变化较大的时期,长期限的数据可比性较差。
分析长期限的数据,应当用物价指数对历史数据进行调整,
提高历史数据的可比性,才能对变动趋势看的更清楚。
趋势分析不适用于处于转变点的企业,
也不适用于经济业务内容多变、缺乏稳定性的企业。
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