任务二外汇汇兑损益及其核算.ppt

外汇业务核算
经济管理系
王清
项目二国际结算
项目一外汇业务核算
外汇业务核算
任务一外汇业务核算概述
任务二外汇汇兑损益及其核算
任务三外汇买卖业务的核算
任务四外汇借款、外汇购销及投入资本核算
任务一外汇业务核算概述
一、外汇的定义与外汇的种类

外汇是国际汇兑的简称,它是以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和金融资产。
从动态上讲,外汇就是把一国货币转换成另一国货币,并在国际间流通用以清算因国际经济往来而产生的债权债务。
从静态上讲,外汇又表现为进行国际清算的手段和工具,如外国货币,以外币计价的各种证券。
任务一外汇业务核算概述
其主要内容包括:
外国货币,包括纸币和铸币。
外币支付凭证,包括外币票据,银行存款凭证和邮政储蓄凭证。
外币有价证券,包括以外币表示的政府债券、公司债券、股票和息票等。
其它外汇资产,包括记账外汇和特别提款权等。
纸币
铸币
外币票据
公司债券
日政府债券
任务一外汇业务核算概述

(1)按外汇能否自由兑换分类可将其分为自由外汇和记账外汇
自由外汇可以在国际市场上自由流通,记账外汇不可以。自由外汇使用方便,记账外汇不方便。但是,自有外汇容易引发本国的经济危机,记账外汇则较为安全(97年的金融危机就是例证)。发达国家正是由于经济发达,所以其货币可以在世界上作为硬通货,他们的货币基础是依靠强大的经济实力的;发展中国家由于经济发展不够,所以没有强有力的经济基础做后盾,其货币也就不能当世界硬通货。这就是为什么发达国家的货币是自由外汇,而发展中国家的则是记账外汇。
任务一外汇业务核算概述
(2)按外汇的来源和用途不同分类可将其分为贸易外汇和非贸易外汇
根据外汇的来源与用途不同,可以分为贸易外汇、非贸易外汇和金融外汇。非贸易外汇是指贸易外汇以外的一切外汇,即一切非来源于或用于进出口贸易的外汇,如劳务外汇、侨汇和捐赠外汇......金融外汇与贸易外汇、非贸易外汇不同,是属于一种金融资产外汇,例如银行同业间买卖的外汇,既非来源于有形贸易或无形贸易,也非用于有形贸易,而是为了各种货币头寸的管理和摆布。资本在国家之间的转移,也要以货币形态出现,或是间接投资,或是直接投资,都形成在国家之间流动的金融资产,特别是国际游资数量之大,交易之频繁,影响之深刻,不能不引起有关方面的特别关注......贸易外汇、非贸易外汇和金融外汇在本质上都是外汇,它们之间并不存在不可逾越的鸿沟,而是经常互相转化......
任务一外汇业务核算概述
3)按外汇结算的交割期限不同分类可将其分为即期外汇和远期外汇
.即期外汇交易(Spot Transaction): 又称"现汇交易",是指外汇买卖双方成交后在两个营业日内进行交割的一种交易方式.
远期外汇交易(Forward Transaction): 又称"期汇交易",是指外汇买卖双方成交后,按约定的汇率于未来某一日期进行实际交割的一种交易方式.
任务一外汇业务核算概述
(二)外汇汇率及种类
1. 外汇汇率的定义
(1)外汇汇率简称汇率,它是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率,也就是两种货币之间的比价。
外汇买卖一般均集中在商业银行等金融机构。它们买卖外汇的目的是为了追求利润,方法是贱买贵卖,赚取买卖差价,其买进外汇时所依据的汇率为买入汇率,也称买入价;卖出外汇时所依据的汇率叫卖出汇率,也称卖出价。
汇率是国际贸易中最重要的调节杠杆。因为一个国家生产的商品都是按本国货币来计算成本的,要拿到国际市场上竞争,其商品成本一定会与汇率相关。汇率的高低也就直接影响该商品在国际市场上的成本和价格,直接影响商品的国际竞争力。
任务一外汇业务核算概述
外币都公布3种牌价,即外汇买入价、外汇卖出价、现钞买入价。卖出价是银行将外币卖给客户的牌价,也就是客户到银行购汇时的牌价;而买入价则是银行向客户买入外汇或外币时的牌价,它分为现钞买入价和现汇买入价两种。现汇买入价是银行买入现汇时的牌价,而现钞买入价则是银行买入外币现钞时的牌价。