注册会计师行业组织监督管理问题的调查与思考.doc

注册会计师行业组织监督管理问题的调查与思考.doc注册会计师行业组织监督管理问题的调查与思考
刘素梅苗宇光
包头市注册会计师行业现有注册会计师事务所39家,截止到2012年底,全市会计师事务所有从业人员452人,其中执业注师206人,共实现业务收入3,,。单从以上数据看,注师行业为包头市的经济社会做出了一定的贡献。实际上注师行业对社会的贡献作用远不是经济数据能放映出来的,这表现为以下几个方面:一是注册会计师在市场经济中发挥着审计鉴证职能,它关系着资本市场的稳定。二是关系到国民经济的健康发展。三是对维护社会公众利益起着至关重要的作用。也正因为如此,如何对注册会计师行业进行有效的监督管理并使之健康发展是行业内不容置疑的共识。
一、行业现状
包头市现有的39家会计师事务所,分为有限责任公司和合伙制,其中有限责任公司7家,其余皆为合伙制。不管选用什么形式,它们均是按照中国《注册会计师法》的相关条款而设立的经济组织,因此全是合法的。我们知道注册会计师的灵魂就是诚信,而衡量诚信的标准主要是业务质量,注册会计师诚信与否,关乎到经济社会的公平与正义。从全国来看,由于注师不守职业道德,即不诚信而出具的相关虚假(业务质量非常次)的审计报告,因此造成的国有资产流失、银行骗贷、股民损失等现象屡屡发生,进而使得整个社会诚信水平下降,无论是国内民众的认知感还是中国在国际上的形象,都受到了影响,这不是危言耸听。就包头地区的情形看,虽然未出现以上所列现象,但经我们调查其存在的问题也不容忽视,表现为:一是个别会计师事务所质量控制制度建设不完善,未形成完整有效的质量控制体系。有些事务所未建立独立的适应事务所情况的业务承接与保持控制机制。二是事务所在实施业务过程中没有相应的人力资源委派考核制度,这就使得其核心即业务质量不能得到保障。三是内部业务质量的检查控制和监控程序没有得到有效的执行,个别事务所干脆没有这些质量控制制度。四是这些存在问题的事务所对承接的业务几乎没有实施风险评估,即使有风险评估,但其风险评估程序基本流于形式。五是对实施的业务项目没有复核程序。六是在对业务项目具体审计过程中,没有获取充分的审计证据便出具审计结论,说白了就是拿来财务报表就可给委托单位出具审计报告。
如此状况,造成的不良后果是显而易见的,那么会计师事务所为什么要如此呢?事务所作为中介组织,同时它也是独立的法人机构、经济实体,也是以盈利为目的,这与其他经济组织并无两样。包头地区的事务所按照国家对事务所的分类,都属小微所的范围,所以其业务所涉及地区几乎就是包头,就在这一区域,有这么多事务所进行执业,可想而知其竞争程度是相当激烈甚至是残酷的,这还不包括域外事务所在包头地区也承接业务又分走的一块,而一些大型国企,比如包钢、一机、二机、核工业、中铝等单位的财务审计业务,我市的事务所根本不能涉足进去,由此造成了残酷的恶性竞争。恶性竞争的具体表现就是低价竞争,低价竞争的后果就是业务质量得不到保证。而业务质量得不到保证反映到整个行业就是诚信水平的下降,或失去诚信。因为其较低的价格不足以支持为业务项目的审计而付出去的成本,正如前面所述,从承接业务开始到出具审计报告,需要一系列的制度程序做保障,如果一步不到位,那就有可能出现业务质量问题。
二、行业的监督管理工作
包头市的会计师事务所是随着市场经济的逐步建立发展而发展壮大的,市