浅析任期经济责任审计的审计风险防范.doc

浅析任期经济责任审计的审计风险防范.doc浅析任期经济责任审计的审计风险防范
胡***总书记在十七大报告中明确指出:完善对领导干部制约监督机制,重点加强对领导干部特别是主要领导干部人财物管理使用、关键岗位的监督、健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度,保证人民赋予的权力始终用来为人民谋福利。在新修订的审计法中对经济责任审计也作出了专门的规定。经济责任审计的特殊性主要在于它的对象是人,而不是单位,所以经济责任审计不同于其他项目审计,它的审计是否真实、准确,直接影响到领导干部的荣辱升降等问题,因此,经济责任审计就相应地存在较高的审计风险。而任期经济责任审计是对在任领导干部履行经济责任的情况进行的审计。由于在实施任期审计时,被审计对象尚在领导岗位,掌握着一定的权力,因此任期审计比其他经济责任审计的审计环境更为复杂,审计工作的难度更大。本文拟对任期经济责任审计中存在的困难形成的风险和风险控制的对策谈几点看法,期望审计机关和审计人员能对任期经济责任审计中的风险控制引起高度的、足够的重视。
一、任期经济责任审计存在的困难形成的风险
1、审计协调难形成的审计风险。
审计过程中与被审计对象的关系处理不当直接影响审计的质量和效果。一是审计机关与审计对象矛盾更为直接。任期经济责任审计直接涉及领导干部切身利益,在审计实施过程中对一些问题的看法和处理,审计机关与审计对象会持不同的意见,审计对象甚至会有明显的抵触情绪,提出各种理由不肯在征求意见书上签字,直接到上级部门“讲实情”、“叹苦经”。上述情况的出现使得审计矛盾变得更为直接。二是当前审计管理体制影响审计独立性。审计机关受本级政府领导,经费由地方政府供给,干部的使用、调动、任免权在地方,只有业务工作归上一级审计机关管理,因此审计机关的实际管理权实际上在于地方政府。而任期经济责任审计对象与本级政府之间有着密切的关系,更有地方的利益关系。这样的利害关系使审计机关很难保持超然独立的第三方地位。
2、审计取证难形成的审计风险。
审计过程中取得的财务资料不真实、会计信息的虚假会带来风险。一是来自审计对象的阻力。任期经济责任审计对象出于自我保护的目的,一时对审计产生抵触,很容易产生不情愿、不及时提供真实、完整的书面材料、财务资料的情况,有时甚至指使或插手提供不真实、不完整的书面材料、财务资料等,这直接影响审计取证的质量,造成审计人员的判断错误,影响审计评价的公允性,增加审计风险。二是来自审计机关内部的风险。主要是审计质量控制机制不健全,如审计计划与审计方案制定的不科学、审前调查工作不细致到位、审计范围受到被审计单位的限制、依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释、被审计单位欺骗审计人员。此外,审计人员过于信赖自身能力,认为自己不会漏掉任何重大错报等等,都不足以保证审计证据的真实性、完整性与合法性。
3、审计资源有限形成的审计风险
这里所说的审计资源主要指审计中使用的手段及审计人员自身素质。现阶段,我们在实施任期经济责任审计时主要是通过被审计单位提供的会计资料及相关资料的审查来发现和查证问题,但有些违法乱纪问题不一定会在会资料中明显地反映出来,或者是由于审计手段的局限性很难深入查证,必须由有关执法执纪部门动用特殊手段才能查清。另外任期经济责任审计时间跨度长,范围广,内容多,这样就对审计人员提出了很高的要求,既要精通各类财务知识,又要具备宏观经济管理知