浅析企业财务管理与税收筹划.doc

浅析企业财务管理与税收筹划.doc浅析企业财务管理与税收筹划
摘要:企业的税收筹划与财务管理相互联系、相辅相成。税收筹划与财务管理的目标一致,并贯穿于企业财务管理之中。本文对企业税收筹划与财务管理的关系、财务管理中实现企业税收筹划的可行性、以及税收筹划的实施等进行了分析。
关键词:财务管理税收筹划关系
现代企业财务管理是现代企业管理系统中的重要组成部分。而从税收对企业经济发展的影响角度出发,税收作为现代企业财务管理的重要要素,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标具有举足轻重的作用。

一、企业财务管理与税收筹划的关系
税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内,通过对筹资、投资、经营等财务事项的精心策划和安排,以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款,从而获得最大节税利益的一种财务管理行为,是财税工作中对税收负担的最优化选择。事实上,税收筹划不简简单单的是一种单纯的“节税”行为,更是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲,税收筹划应归属于企业财务管理的范畴,企业之所以进行税收筹划,也是由企业财务管理的目标决定的。现代经济环境下,企业财务管理的目标是企业价值最大化或股东价值最大化,企业能否实现经营收益价值的最大化,受到税收成本的制约。因此,企业经营者必须考虑税收成本与企业收益的配比,考虑税收对企业财务管理目标实现的影响。
为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用,企业在进行税收筹划时,必须坚持以下几大原则:(1)合法性原则。这是最基本的原则。税收筹划不是逃税漏税、逃避税收负担,而是要遵守国家的各项法律、法规,在税收法律许可的范围内进行协调筹划。(2)整体性原则。是指税收筹划作为企业财务管理的一部分,不能独立于企业财务决策之外,必须服务于企业的财务决策,服从于企业的整体规划。(3)综合性原则。企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较,不是某一税负的降低,它必须充分考虑到资金的时间价值、生产成本、管理费用、财务费用等等总体负担,真正做到节税增收。实际上,企业选择的使自身价值最大化即税后利润最大化的方案,并不一定是税负最轻的方案。
开展税务筹划也有利于规范企业的会计核算行为,有利于加强财务核算尤其是成本核算和财务管理,促进企业加强经济管理。而目前的经济环境也为企业进行税收筹划提供了各种现实的条件。
二、企业实现税收筹划的可行性
1、现代企业税收观念加强
计划经济时代,特别突出国家在征纳关系中的权威性,而忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利,甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着我国市场经济的发展以及经济的国际化、信息化趋势的加强,企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的重要作用,开始重视作为纳税主体的权利,并且对纳税的程序、法律法规等都有一定程度的研究和认识,这为企业有效进行税收筹划消除了思想上的障碍。
2、我国税收法律制度日趋完善
企业纳税方案选择的优劣程度会随着税收制度的变动而变化,因此如果企业所面临的税收环境不稳定,则可能会使企业选择的纳税方案成为最差的方案而带来经济损失,所以目前世界各国都比较重视企业的税收筹划活动,都有相对稳定且比较完善的税收制度。我国在1994年税收制度改革以后,税收制度也朝着更加法制化、系统化和相对稳定化的方向发展,体现了我国市场经济发展的内在要求,也为企业财务管理者和有关人员进行企业税