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公允价值变动损益.ppt


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文档列表 文档介绍
第二章金融资产的核算
主讲人:曹维娜
第二章金融资产的核算
第一节金融资产的概念及分类
本章教学内容
金融资产的概念及分类
可供出售金融资产的核算
持有至到期投资的核算
应收款项的核算
交易性金融资产的核算
金融资产
核算内容
金融资产减值的核算

金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利以及在潜在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。
金融资产是企业运用金融工具形成的。
第一节、金融资产的概念及分类

是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司: 乙公司:
发行公司债券债券投资
(金融负债) (金融资产)
发行公司普通股股权投资
(权益工具) (金融资产)
第一节、金融资产的概念及分类
基本金融工具
金融工具

衍生(金融)工具
现金
应收款项
应付款项
债券投资
股权投资等
金融期货
金融期权
金融互换
金融远期
股票指数
第一节、金融资产的概念及分类

金融资产指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利,以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。
如现金、股权投资、应收款项、应收票据、贷款、债权投资、以及衍生金融资产(如:期权、期货)等。(债权转股权)
第一节、金融资产的概念及分类
金融资产应当在初始确认时划分为下列四类:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
第一节、金融资产的概念及分类
金融资产的分类一旦确定,不得随意改变。
(一)交易性金融资产
满足以下条件之一的金融资产,应当划分为交易性金融资产:
,主要是为了近期内出售并获利。例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下,即使组合中某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
。衍生工具是相对于基本金融工具(股票、债券等)而言的,是在基本金融工具的基础上衍生而来的。
(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
注意:会计处理时,也通过“交易性金融资产”科目来核算。
只有在满足以下条件之一时,企业才能进行此类指定:

。企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合等,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
但是,在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

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  • 时间2018-07-12