浅议国有企业领导人员经济责任审计评价体系.doc

浅议国有企业领导人员经济责任审计评价体系.doc浅议国有企业领导人员经济责任审计评价体系
安徽滁州学院王晓梅

国有企业领导人员经济责任审计源于我国的经济体制改革和相继产生的干部体制改革,其最初的实践形式是20世纪80年代中后期开展的厂长、经理离任审计。1999年,中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,明确要求对国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督,并将任期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等提出处理意见时的参考依据。离任审计延伸到任期审计是我国政府审计的一大进步。尽管我国国有企业领导人员经济责任审计已有20多年的发展历史,但是,实践中依然存在很多问题,其中最为突出的问题之一就是经济责任审计的评价。我国审计学术界关于经济责任审计评价问题的研究,已经有了一定的基础。刘正午(2003)从理论上构建了复合审计评价系数与层次分析方法相结合的经营者经济责任审计评价模型;彭振威(2005)提出了以财务业绩、资本保值增值、投资决策效果和发展能力为核心的评价体系;陈波(2005)从受托公共经济责任出发,讨论了经济责任审计的目的、范围、内容、局限性和经济责任审计环境建设等问题;经济责任审计评价科学化课题组(2005)指出,经济责任审计评价科学化,是指运用量化计分的方法,考核被审计单位领导干部任期内履行经济责任情况,并作出客观公正的审计综合评价结论。但是,关于经济责任审计的评价方法依然是个颇有争议的问题。笔者拟就发达国家经济责任审计的先进经验,结合我国国情和国有企业的特点,兼顾先进性与可操作性,吸收平衡计分卡的基本理念等方面,从多个维度谈谈构建我国企业领导人员经济责任审计的评价方法和评价指标。
一、社会责任履行情况评价
企业能否很好地履行社会责任,关系社会的和谐。企业的社会责任主要包括安全、就业、纳税和环保等内容。“安全”是指企业在生产经营过程中是否有效地保障了员工、消费者和社会公众等的安全。近几年中,危及职工、消费者和社会公众安全的安全隐患和事故出现较多,尤其是一些重大安全事故,不仅使企业蒙受重大经济损失,而且直接危及职工的人身安全。因此,在对企业进行经济责任审计时,必须将企业在生产安全和产品安全方面所作的努力和取得的成效作为一个重要的方面加以考察。对于任期内发生重大安全事故的企业领导人员的经济责任评价,甚至可以采取一票否决制。
“就业”是指企业在解决社会劳动力就业方面所做的努力和成效。就业率是衡量经济景气状况的一个主要指标,也是决定社会稳定的一个十分重要的因素。在我国社会主义市场经济发展的一个相当长的时期内,一方面是人口的持续增长,另一方面是技术进步导致的机器设备对人力的替代。这就决定了就业压力在未来相当长的时间内会继续存在,甚至会有进一步增大的趋势。因此,评价国有企业领导人员的社会责任履行情况时,必须将就业作为一个重要的考虑因素。“纳税”是指企业是否依法纳税,以及对国家和地方财政收入所做出的贡献。随着国有企业改革和市场化,纳税既是企业的社会义务,也是政府调节经济的重要杠杆。但与此同时,许多企业认为多纳税对企业自身的经济利益有一定的影响。所以有些企业设法少缴税。由于各行业、各地区和各企业所面临的具体税收环境不尽相同,纳税多少不具有可比性,因此,评价企业纳税义务的履行情况,应该重在考察和评价企业是否依法纳税,