我国开征社会保障税研究.docx

湖北大学
硕士课程论文(设计)
题目我国开征社会保障税研究
姓名张隆学号 20151**********
专业年级 2015级公共管理研究生
课程教师刘江军职称教授

摘要
改革开放30年以来,我国社会保障制度不断改革和完善,对社会发展稳定起到了积极的作用,但在新形势下,进一步改革现有体制,使其更加符合人民群众需要则具有一定的现实意义。由于我国目前社会保障基金是通过收费方式筹集的,缺乏强制性,很难保证社保基金的足额及时到位;同时社会保障管理部门过多,社保基金的征收和管理成本比较高;由此导致了社保基金的使用和管理缺乏规范性和安全性,存在被挤占、挪用甚至浪费等现象。
鉴于以上分析,在我国开征社会保障税就显得极为迫切。事实上在我国开征社会保障税的建议提出已久,却一直没有付诸实施,主要原因在于我国当时尚不具备开征社会保障税的条件。但随着我国经济的快速发展和人们生活水平的逐步提高,我国开征社会保障税已经具备了可行性,主要体现在:随着我国国民经济持续增长和人民生活水平的逐步提高,为社会保障税的开征提供了丰富的税源基础;随着人民生活水平的提高,他们更加关注和自身密切相关的养老、医疗等保障,这为社会保障税的开征提供了广泛的社会基础;随着我国新税法的实行,我国税收法律法规更加健全、规范,税务部门的行政效率也有较大程度的提高,这为社会保障税的开征提供了法律保障。
基于上述实际情况,本文系统探讨了我国开征社会保障税的相关问题。全文共分四部分。第一部分是引言,介绍了论文研究的背景与意义,国内外研究的有关文献综述,研究思路、方法与结构,以及创新点与不足。第二部分是我国开征社会保障税的必要性及可行性的分析,首先对我国现行社会保障制度存在的不足进行了评价,然后提出我国开征社会保障税是必要的,并分析了我国现阶段开征社会保障税所具备的可行性条件。第三部分是对我国社会保障税的税制构想,首先明确了我国开征社会保障税的指导思想,然后通过对国外社会保障税开征的比较与借鉴,对我国的社会保障税制进行了构建;第四部分是对我国开征社会保障税后产生的经济效应分析及相关的配套措施建设。
关键词:社会保障税;税制要素;经济效应
一、我国现行社会保障制度存在的问题
我国的社会保障制度起步比较晚,在二十世纪五十年代初期开始筹备,于 1951年颁布了《中华人民共和国劳动保险条例》,标志着我国在计划经济时期职工社会保险制度的初步建立。自改革开放之后,为了与社会主义市场经济体制相适应,我国进行了一系列的社会保障制度改革。八十年代中期开始在部分城市进行社会保障制度的试点工作,历经二十多年的探索和努力,我国的社会保障制度在全国范围内展开,现已覆盖我国各省、自治区和直辖市。
我国社会保障制度通过不断的改革,实现了社会统筹,使社会保障制度由单位自保步入了社会化的轨道,同时,部分地方还实行税务机关征收,使社会保障制度朝着规范化的方向推进了一步。但这些都只是现时条件上的过渡形式,要解决社会保障制度的主要问题,关键在于建立一个良好的制度,而社会保障资金的筹集方式又是社会保障制度的核心问题和首要环节。
目前我国的社会保障制度由两部分组成:第一部分是全部由国家财政支持的项目,包括对军人及其烈属的优抚安置、对弱势群体的救助、对孤老伤残以及对社会大众举办的社会福利等,这部分社会保障的内容为完全的国民收入再分配;第二部分是由国家、企业和职工三方共同负担的项目,包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等,这部分社会保障的内容为社会保险,其中养老保险和医疗保险采取的是个人账户与社会统筹相结合的方式,失业保险、工伤保险和生育保险则属于完全统筹的方式。我国的社会保障制度经过不断改革已经取得了很大成效,但是随着我国市场经济体制的进一步完善和经济体制改革的进一步深化,我国的社会保障制度仍存在许多不足之处,主要表现在如下几个方面。
一、社会保障覆盖面较窄
首先,我国现行社会保障制度的大部分保障项目的覆盖范围只局限于城镇和工矿区,而对于超过全国总人口 70%以上的农村来说,尽管进行了医疗保障的改革和养老保障的试点工作,但对于农村广大的社保需求来说,这仍然是微不足道的。其次,随着我国经济的发展,出现了许多自由职业者、非公有制经济个体户及其从业人员,而现行社会保障制度主要是以“单位”作为服务对象的,因此能够真正享受到社会保障的就只有国有企业和大集体企业职工以及国家机关的工作人员,而大量的非公有制经济从业人员,特别是个体户、自由职业者则被排斥在社会保障之外。另外,农民工的社会保障问题也极为严峻。农民工是由农村富余劳动力向城镇转移而形成的一个特殊群体,到目前为止,进城务工的农民已突破一亿。然而,农民工的社会保险参保状况却严重滞后于农民工的增长幅度和城镇社会保险制度的改革。
二、社保基