[备考2010]—CPA《审计》串讲内容详解.doc

注册会计师串讲内部资料
《审计》
一、样题题型题量分析
根据全国考试委员会公布的考试大纲中所附的样题,客观题(只有选择题)所占分数为50%,主观题中简答题和综合题各25分。尽管在考试时,各种题型可能会有微调,但变化不应太大。
从样题看,客观题大部分为基础知识题,所以,考生在复****应考过程中一定要注意基本概念、原理和基本实务知识的把握。要想顺利通过考试,提高客观题的准确率是关键。
主观题主要是考查考生对审计理论和实务的融会贯通,更能考查出一个考生的实际操作能力,分析判断能力,归纳整理能力。因此,考生必须要掌握好审计理论,注重审计实务,将理论灵活、熟练地运用到实务中去,站在一个注册会计师的立场上分析问题、判断问题、解决问题,最后能够形成正确的结论和意见。
二、重点分布
新制度:根据题量分值分析表和历年的试题,我们可以将《审计》的全部二十八章内容划分为,非常重要、比较重要、重要和不重要四个层次:
重要程度
所属章节
非常重要
第六章、第七章、第九章、第十三章、第十四章、第十五章、第十七章、第二十五章、第二十六章
比较重要
第四章、第五章、第八章、第十章、第十二章、第十六章、第二十章、第二十一章、第二十七章
重要
第十八章、第十九章、第二十二章、第二十三章、第二十四章、第二十八章
不重要
第一章、第二章、第三章、第十一章
旧制度:各章节的重要程度(根据近三年考试中各章所处的层次划分):
层次划分
各层次包含的章
各章均分
各层分值比例
累计分值比例
第1层次
4,9,10,12,13,19

58%
58%
第2层次
6,7,11,14,15,17

30%
88%
第3层次
3,8,16,18,20,21

12%
100%
第4层次
1,2,5,22

0%
100%
第一编审计环境
第一章注册会计师审计职业特点(注册会计师审计概论)
重点掌握:

3、理解注册会计师审计与其他审计的关系
;
。
第二章注册会计师管理制度
主要内容:业务范围、事务所设立条件、注册会计师的业务范围及行业管理。
注意区别鉴证业务与非鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。

审计业务:,,、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。
审阅业务:一般包括的是财务报表的审阅和历史财务信息的审阅。
其他鉴证业务:。
相关服务:税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。
第三章注册会计师法律责任(旧教材:第五章)
主要理解的内容:
、审计失败和审计风险;
;
。
一、经营失败、审计失败和审计风险
经营失败,是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。被审计单位在经营失败时,也可能会连累注册会计师。
审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如,注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务,未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。(两者要区别)
审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是,如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为,注册会计师尽管完全按照审计准则执业,有时还是不能发现某项重大舞弊行为。
注意:经营失败不等于审计失败,但在经营失败的同时,很可能会追究注册会计师是否存在审计失败;在发生审计失败的情况下,自然就发生了审计风险,进而追究注册会计师的法律责任。
二、违约、普通过失、重大过失和欺诈的界定
责任种类
通常
针对注册会计师
1、违约
合同的一方或几方未能达到合同条款的要求
会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责任
2、普通过失
没有保持职业上应有的合理的谨慎
没有完全遵循专业准则的要求
3、重大过失
连起码的职业谨慎都不保持,对业务或事务不加考虑,满不在乎
根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计