朴智—中石油物资xxx预算指导书.doc

×××
预算指导书
朴智管理咨询公司
二OO三年十二月
×××预算指导书
总体原则
目的
统一公司全面预算编制口径,促进全面预算科学、精确的编制和执行。
适用范围
公司所属各职能部门、各院及其它独立核算单位。公司各控股、参股公司参照执行。
总则
2004年的公司全面预算包括现金预算、费用预算、损益预算、项目预算四大部分;
公司各院等利润中心的年度预算包括费用预算、损益预算、项目预算的全部预算;公司按利润中心管理部门有:各院、信息中心、后勤服务中心等;
公司各管理、服务部门的年度预算,只包括费用预算;公司按费用中心管理的部门:各职能部门;
对于各院等利润中心,年初编制费用预算时,只考虑其日常运作所需费用,编制其固定费用预算,变动费用预算在项目预算中编制。
预算编制原则
做多少事,花多少钱。各岗位和部门要以岗位责任书和完成目标的计划为依据,详细确定要完成年度工作任务,要做哪几件事、需要什么资源、要花多少钱,再详细编制预算,各部门要严格控制弄虚作假,避免多报费用的情况,控制的依据是,工作成果要与费用支出相匹配;
受益多少,承担多少。涉及多个部门、项目共同承担的费用,要按照受益程度进行分配;
按部门职能,确定费用预算项目的归属。财务资产部要根据各部门职能,确定部门的费用预算属于经营费用、间接费用还是管理费用。
公司预算编制流程
根据年度公司经营目标制定年度预算,与公司年度岗位责任制考评相结合,将目标层层分解,直至落实到各个岗位,最后由各个岗位根据自己的岗位说明书,制定各自的详细的岗位预算,在经过逐级汇总,逐级审批,最后完成公司总体年度预算。
年初由总经理办公室分解公司年度经营指标给各院、各部门及各独立核算单位,各单位根据分配的工作任务制定自己的年度工作计划;
年度工作计划经审批后,总经理办公室组织制定年度公司预算方案,由财务资产部下发预算指导书;
各单位根据预算指导书确定自己的年度预算方案,并进行预算分解,确定各岗位预算方案;
各岗位人员根据各自的岗位预算方案编制岗位预算,经部门汇总、修改、审核后,报财务资产部审核完成各利润中心、部门的年度预算;
各单位年度预算经审批后,由财务资产部汇总编制公司年度预算。
预算编制详细流程见“预算编制流程图”。
预算制定流程图
根据年度计划组织预算编制
总经理办公室
各利润中心
成本中心
总经理/董事长
财务资产部
制定预算方案
预算指导书
部门预算方案
部门预算
审批
汇总成整体预算
预算编制方法
预算编制方法
总体编制方法
公司全面预算制定的方法采用倒推损益表的方法进行,先做资产购置预算,再做费用预算、营业利润预算,最后做收入、成本预算。
由于公司收入、成本项目不能在年初做出年度预算。所以年初收入、成本不做预算,只做估算。等具体项目立项的时候,再根据项目具体情况做项目预算。各部门及下属单位根据部门的性质,需分别制定不同类型的预算,原则如下:
费用中心编制方法
公司所属各级管理、服务职能部门和各费用中心,只做资产购置预算和费用预算,不做损益和项目预算;
利润中心编制方法
公司所属各利润中心,年初要做资产购置预算、费用预算、损益预算。在年度内还要根据具体项目做项目预算;
其他
公司财务资产部统一编制公司的现金预算。
资产购置预算
资产购置预算要根据年度部门工作计划和经营指标,确定完成年度工作必须需要什么资产,再制定详细的年度资产购置预算。
资产购置预算要详细填列“部门/项目资产购置预算表”(见附件1),各项内容要如实填列。各类资产单价要按同期市场价格填列。
资产购置预算完成后,才能进行费用预算。资产购置预算直接影响各部门以及整个公司的年度费用预算,也就是资产购置预算越多,年度折旧费用越多。
费用预算
费用预算是公司全面预算中最重要的一环,要进行全面的费用预算。费用预算的准确率有多高,很大程度上取决于费用项目制定的是否详尽和费用预算的标准是否科学。
根据公司具体情况,财务资产部对费用预算进行详细分解,总共费用预算项目有88项(见附件3,供参考)。

公司统一制定了“费用项目明细及编制方法”(见附件3),各部门要根据此方法详细编制预算,汇总填制“年度费用预算明细表”(见附件4),确保各种费用预算精确。
,确定预算编制最小单位
在做费用预算的时候,要根据各项费用的实际发生情况,分别确定预算最小单位。有些费用是以岗位为最小单位制定,有些则是以部门为最小单位制定。如“加班市内交通费”,是每个员工都可能发生的费用,需以岗位为最小单位编制预算。再如租金,是依据公司办公地点的月全部租金除以全部使用面积,计算出单位面积的月租金为,每