新疆天康畜牧生物技术股份有限公司
资产减值准备管理制度
第一章总则
第一条为规范公司各项资产的会计核算和财务管理工作,维护公司股东和
债权人的合法权益,根据财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南等有关规
定,结合本公司的实际情况,建立本制度。本制度未尽事宜,遵从《企业会计准
则》、国家有关规定及公司章程。
第二条本制度所提的各项资产是指应收款项(包括应收账款和其他应收
款)、持有至到期投资、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产。
资产减值准备分别为坏账准备、持有至到期投资减值准备、存货跌价准备、长期
股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。
第三条本办法适用于公司本部及所属事业部、分公司及控股子公司。
第二章减值准备的计提
第四条坏账准备
(一)财务部应会同销售部门根据以往经验、债务单位的实际财务状况和现
金流量的情况以及其他相关信息,先对大额应收款项进行个别分析法计提特殊坏
账准备,然后再对剩余应收款项按账龄分析法计提一般坏账准备。
(二)应收款项坏账准备账龄分析法计提比例:账龄 1 年以内的(含一年,
以下类推),按其余额的 5%计提;账龄 1-2 年的,按其余额的 15%计提;账龄 2-3
年的,按其余额的 50%计提;账龄 3 年以上的,按其余额的 100%计提。
(三)除销售部门能提供确凿证据表明该项应收款项不能收回,或收回的可
能性不大外(如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然
灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的,以及其他足以证明应收款项可能
发生损失的证据和应收款项逾期 5 年以上),下列情况不能全额提取:当年发生
的应收款项,以及未到期的应收款项;计划对应收款项进行债务重组,或以其他
方式进行重组的;与关联方发生的应收款项,特别是母子公司交易或事项产生的
应收款项;其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
(四)坏账准备应按计提所对应的科目分别在资产负债表和利润表相应项目
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中列支。
第五条持有至到期投资减值准备
持有至到期投资以摊余成本后续计量,其发生减值时,应当将该金融资产的
账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额,确认为减值损失,计入当期损益。
第六条存货跌价准备
(一)资产负债表日,存货应该按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本
高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,记入当期损益。
(二)财务部会同存货管理部门分析存货库龄,对由于存货遭受毁损、全部
或部分陈旧、冷背、过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可收回部分
应计提存货跌价准备,企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。
(三)资产负债表日,企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值
的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准
备金额内转回,转回的金额计入当期损益。
(四)对已售完的存货,相应的存货跌价准备也当予以结转。
第七条长期股权投资减值准备
长期股权投资的减值准备的计提:采用逐项计提的方法。公司对被投资企业
由于市价持续下跌或被投资企业经营情况变化等原因,导致其可收回金额低于长
期投资账面价值,按
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