现金流量表定义及编制作用
现金流量表的定义
我不太喜欢去理解定义,但是既然要写一点看法分享一些经验给有缘人,就不得不引用一下百科的解释。现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。
通俗的解释是反映一定时期内某一个经济主体的各项资金流入与流出的过程,而资产负债表中的货币资金项目反映的是期初期末余额。编制现金流量表的过程正是揭示货币资金从期初余额变化到期末余额的过程,说明变动的原因,也就是所谓的发生额。
编制现金流量表的作用
随着经济的发展以及人们认知程度的不断提高,越来越多的企业管理者、投资人、政府机构对现金流量表的重视程度越来越强,对其发挥的作用我想谈一下自己的认识。
1、***企业的财务状况,为报表使用者提供完整的财务资料
企业的财务状况往往体现在资产负债表和利润表里,虽然利润表是通过各科目的累计发生额来体现利润的形成过程,但资产负债表是通过各项目的期初期末余额编制的,在一定程度上并不能完全体现企业的财务状况,而现金流量表的编制过程就是对现金期初期末变动过程的揭示,而现金的增减变动必然会引起其他会计要素的变化,因为现金+非现金资产=负债+所有者权益+收入-费用,所以还原现金增减过程其实质也是在揭示各项会计要素的发生额变动情况,尤其是间接法编制的现金流量表,体现的更为明显。
从反映的财务信息来说,现金流量表是以收付实现制为基础编制的,侧重客观性和及时性,能够为使用者提供前瞻性的财务信息。利润表是以权责发生制为基础编制的,比较侧重递延、应计、摊销和分配的原则,它能够比较合理的反映一段时期内的经营成果。二者其实质的统一的,因为利润=现金流入-现金流出,收付实现制计算的利润和权责发生制计算的利润最终应该是一致的,只是从另外一方面反映企业一段时间的经营状况,所以可以说现金流量表从某方面弥补了权责发生制的缺陷,这样就使得报表的使用者更加全面的了解企业的财务状况。
2、结合资金收支平衡表,创新管理方式,加强对各管理部门的考核
我也算是一个老会计了,也在几个不同的行业做过一段时间,对企业内部管理用的资金收支平衡表也有一定的了解,但在研究现金流量表的编制过程中突然发现二者可以结合在一起相互补充,因为现金流量表从结构上划分了企业的日常经营活动、投资活动、筹资活动,
使得资金的收支明细更加清晰,而这正是资金收支平衡表所缺少的,但现金流量表反映的是企业日常的主要收支项目,比如销售商品流入、工资、税款支出,并不能详尽的体现其他活动的收付,而这正是资金收支平衡表所具备的,所以讲二者融合在一起,将其
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