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研发加计扣除那些事
研发费用加计扣除是目前较为热门的税收政策,很多企业都想搭上这趟税收优惠的顺风车,可以说有条件的在享受,没有条件的创造条件也要享受。那么,作为财务人员,你究竟对于研发费用加计扣除了解多少呢?是否清楚盲目享受后会带来的后果呢?今天,我们就来聊聊研发费用加计扣除那点事。
我们以某一线城市的高新技术企业M为例,给大家逐一排除研发费用加计扣除政策在享受过程中的高危雷区,你踩到了吗?
一号雷区:虚列人工费用
M公司在研发支出二级明细科目直接人工下列支了数百万的人工费用,而实际该企业当年的研发项目小组仅需十几人。税务稽查人员要求调取项目组人员名单、员工花名册以及在职人员的劳动合同。果不其然,其中不乏公司领导和销售人员、采购人员。这些人员并不是直接从事研发活动的人员,尤其是公司领导层,薪水明显高于普通研发人员。如此操作,无疑会增大加计扣除的研发费用。
根据《财政部、国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定,直接从事研发活动人员的工资、薪金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工商保险、生育保险和住房公积金,外聘研发人员的劳务费用准予加计扣除。显然,文件规定必须是“直接从事研发活动的人员”,这也是很多企业容易犯糊涂的地方。
二号雷区:误将福利津贴费用列支为人工费用
在查看直接人工明细时,稽查人员发现M公司将高温补贴,交通补助,话费补贴等费用计入工资表,因此堂而皇之的将这部分福利补贴作为工资计入直接人工,虽然金额不太,但仍然属于违规操作。
根据119号文件规定,人工费用中可以加计扣除的项目包括:工资薪金、五险一金以及外聘人员的劳务费用。请注意,补助津贴类并不在列举的范围内,因此不可以加计扣除。
三号雷区:折旧费用的雷区你莫踩
M公司的账务中多次使用到固定资产清理科目,这引起了稽查人员的注意,经调查,该企业为了享受国家有关固定资产加速折旧的政策文件)。将不超过100万元的固定资产全部做了一次性列支扣除,通过固定资产清理科目将设备的全部残值结转至研发费用中申报加计扣除。既享受到加速折旧,又享受了研发费用加计扣除的政策,这就是M企业打的“如意算盘”。但这些小伎俩也难逃稽查人员的火眼金睛。经查这些固定资产中一部分为2016年1月1日前购进的,且相当一部分并不是直接用于研发活动的仪器设备。这两项问题直接
导致这些设备不符合相关文件规定享受优惠的先决条件。
四号雷区:其他费用切莫乱放
其他费用因为种类范围,